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财务相关问题解答汇总1来源：浦江财经1. 企业发生的离职补偿费能够在税前扣除吗？答：国家税务总局《关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函［2015］299号），明确了职工离职补偿费税前扣除涉及的企业所得税相关事项。具体如下：（1）预提的职工离职补偿费，汇算清缴时调增应纳税所得额。企业为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，需对当年“预提费用”科目发生额进行纳税调整。按照税前扣除确定性原则的要求，企业计提的离职补偿费不允许在税前扣除，需要纳税调增。（2）职工离职并领取离职补偿费，企业可按规定税前扣除。职工从企业离职并领取离职补偿费后，由于该项补偿实际已经发生且金额可以确定，因此企业可按规定进行税前扣除。2. 个人从单位离职（或提前退休、内部退养）取得的补偿（补贴）收入如何/index/news/1018.html计税，有无相关优惠政策？答：（1）个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，超标（当地上年职工平均工资的三倍数额以上）部分按照“工资、薪金所得”缴税。（2）个人与用人单位解除劳动关系领取一次性补偿收入，所缴纳的“三险一金”在计征个人所得税时准予扣除。（3）离职竞业限制补偿金，按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，计税公式为：应纳税额=每次收入额×20%。（4）用人单位向提前退休人员支付的一次性补贴，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间的所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式为：应纳税额=［（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数］×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。（5）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取的当月“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。3. 企业在实际经营中为抵抗风险会计提各种形式的企业准备金。将不允许在税前扣除的准备金做了税前扣除，则会导致涉税风险。那么，企业计提的准备金在哪些情形下不得税前扣除呢？答：计提准备金有以下十二种情形不得税前扣除：（1）未经核定的准备金支出不得税前扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。（2）允许计提的准备金未取得发票，在汇算清缴时不得扣除。虽然税法规定了可以预提费用的情形，但对已经发生并付款、但在汇算清缴时仍未取得发票的费用，不得税前扣除。之前年度计提已扣除的，按照权责发生制原则，应在对应年度进行纳税调整。如果税务机关只允许企业对计提的准备金延迟至当年度汇算清缴结束前提供合法凭据，而企业未能按时提供或仅提供了部分金额的凭证，则必须按照税务机关的征管要求对未能提供合法凭证的部分予以纳税调整，待以后实际支付且取得合法报销凭证，同时证明计提的准备金确实应该发生在所属相关年度时，企业再追溯至该项目实际发生年度进行税前扣除，但追溯确认期不得超过五年。（3）超范围计提的准备金不允许税前扣除。证券、生态环境及房地产开发企业计提或缴纳准备金时，若存在基金净资产总额、风险准备金余额及基金总额额度限制，则提取的准备金应控制在规定的额度内。（4）依据会计准则计提的各项资产减值准备，未经核定不允许税前扣除。税法只允许坏账准备按规定（实际发生的坏账情况）进行税前扣除，其余减值准备金都要在税前调增应纳税所得额。（5）环境保护、生态恢复专项资金提取后改变用途的，不得税前扣除。《企业所得税法实施条例》第四十五条对环境保护和生态恢复作了特别规定：“企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。”在现行所得税体系下，为了保护环境，确保生态恢复，这是《企业所得税法》对提取准备金最高层次的规定。（6）环境治理恢复保证金提取后未使用的，不得税前扣除。在国家税务总局没有下发具体的扣除规定前，矿山企业自行提取的环境治理恢复保证金不得税前扣除。（7）企业计提的油气资产折耗（折旧），因财税计算方法不同导致的差异应进行纳税调整。（8）不承担风险和损失的金融资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。不承担风险和损失的资产包括金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息等。（9）小额贷款公司的贷款损失准备金不得税前扣除。小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策规定之前，小额贷款公司的贷款损失准备金不得税前扣除。（10）金融企业准备金账载金额大于税收