第一编 税法总论.ppt

②租入固定资产的改建支出； ③固定资产的大修理支出； ③其他应当作为长期待摊费用的支出。 (5)企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (6)企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4、新《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； (2) 企业所得税税款； (3) 税收滞纳金； (4) 罚金、罚款和被没收财物的损失 (5)本法第九条规定以外的捐赠支出； (6)赞助支出； (7)未经核定的准备金支出； (8)与取得收入无关的其他支出。 5、下列固定资产不得计算折旧扣除： (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； (2)以经营租赁方式租入的固定资产； (3)以融资租赁方式租出的固定资产； (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 (5)与经营活动无关的固定资产； (6)单独估价作为固定资产入账的土地； (7)其他不得计算折旧扣除的固定资产 6、下列无形资产不得计算摊销费用扣除： (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； (2)自创商誉； (3)与经营活动无关的无形资产； (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 7、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 8、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 9、 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 二、应纳税额的计算 (一)企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税额＝（全年收入总额-成本费用及损失）×适用税率-速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。 1、查账征税，有关扣除项目（8项）及标准见 教材P233 2、核定征收　 (三)对企事业单位承包经营、承租经营所得： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 ＝（纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数　　 假定2013年3月，某个人与事业单位签定承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包利润150 000元，按合同规定承包人每年从承包经营利润中上缴承包费30 000元。计算承包人2008年应纳行个人所得税税额。 (四)劳务报酬所得 注意以下问题：定额或定率扣除、次的规定、税率20%，但有加成征收、代付税款的问题。 应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 ［例题］歌星刘某一次取得表演收入40000元，请计算其应纳个人所得税税额。 (五)稿酬所得应纳税额的计算注意以下问：定额或定率扣除；次的规定；税率20%，但有税额减征30%；关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费用，再缴税。 　　　　　　　　　 ［例题］中国公民孙某系自由职业者，2014年收人情况如下：出版中篇小说-部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 (六)特许权使用费所得应纳税额的计算 计算公式为：(一）每次收入不足4000元的，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×20% (二）每次收入在4000元以上的，应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1-20%）×20% (七)利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×20% (八)财产租赁所得应纳税额的计算： 注意以下问题：定额或定率扣除；次的规定；出租房产特殊扣除项目；出租房产税额减按10%征收。 (九)财产转让所得应纳税额的计算 计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝（收入总额-财产原值－合理费用）×20% 重点掌握内容：　　个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中一次扣除以下费用：　　（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税）　　（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为至）　　（3）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）应纳税额的计算公式：　　（1）每次月收入不超过4000的　　应纳税所得额＝每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元　　（2）每次月收入超过4000的　　应纳税所得额＝[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）×（1-20%）] （二）应纳税额的计算方法　　财产租赁所得适用20%的比例税率。但是对于