第十一章 行为目的类税法.ppt

第11章 行为目的类税法 11.1 印花税法 11.1.1 印花税法基础理论 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 11.1.1.2 印花税的演变 1. 税源广泛，征收普遍。 2. 税率极低，税负从轻。 3. 自行完税，征收简便。 1.印花税征税范围的基本规定。 2. 印花税征税范围的特殊规定。 （1）经济合同。 （2）产权转移书据。 （3）营业账簿。 （4）权利、许可证照。 （5）财政部确定征收的其他凭证。 1.立合同人。 2. 立据人。 3. 立账簿人。 4. 领受人。 5. 使用人。 2. 印花税的税率。 （1）比例税率。 （2）定额税率。 1. 印花税的免税项目。 2. 特殊货运凭证免税。 3. 印花税的暂免项目。 1. 印花税的免税项目。 （1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。 （2）对财产所有人将财产赠予政府、社会福利单位、学校所立的书据。 （3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副产品收购合同。 （4）对无息、贴息贷款合同。 （5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 （6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 （7）对农牧业保险合同。 （1）股权分置改革过程中，因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让。 （2）信贷资产证券化的发起机构，将资产证券化的信贷资产托予受托机构时双方签订的信托合同，以及受托机构委托贷款服务机构管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同。 （3）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构、证券登记托管机构以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同。 （4）受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券。 （5）发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿。 11.1.3.1 印花税的计税依据 11.1.3.2 印花税应纳税额的计算 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率（或单位税额） 1.印花税的纳税办法。 2. 印花税的其他管理。 3. 印花税的违规处罚。 （1）自行贴花办法。 （2）汇贴或汇缴办法。 （3）委托代征办法。 11.2.1 车辆购置税法基础理论 11.2.1.1 车辆购置税法的概念 车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收的一种税。 11.2.2 车辆购置税法基础内容 11.2.2.2 车辆购置税的纳税人 在中国境内购买应税车辆的单位个人，均为车辆购置税的纳税人。 11.2.2.3 车辆购置税的税率 1.车辆购置税的免税项目。 2. 车辆购置税免税车辆的管理。 11.2.3.1 车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额＝计税价格×税率 11.3.1 城市维护建设税法基础理论 11.3.1.1 城市维护建设税法的概念 1.扩大城乡建设资金来源。 2.加速改变城乡面貌。 3. 调动地方加强城市维护建设的积极性 4. 有利于地方税体系的建立。 11.3.2.1 城建税的纳税人 11.3.2.2 城建税的征税范围 城建税的税率，按纳税人所在地的不同，设置了３档差别比例税率。即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 ? 但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税： 一是由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率； 二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作城建税的计税依据。 1. 城建税的优惠原则。城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，势必要影响城建税而相应发生税收减免。 2. 城建税的优惠内容。 2. 城建税的优惠内容。 （1）海关对进口货物代征的增值税和消费税，不征城建税。（2）对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日免征城建税。 （3）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不予退（返）还。 （4）对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。 11.3.3 城市维护建设税的计税管理 11.3.3.2 城建税的征收管理 1. 城建税的纳税