xs审计第6章.ppt

第一节 审计抽样定义与种类 一、定义： 审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 ——根据样本推断总体，并发表审计意见。 （二）统计抽样按审计抽样所了解的总体特征不同：  属性抽样P126 变量抽样P128 常用的属性抽样方法 1. 固定样本量抽样 是一种基本的应用最为广泛的属性抽样方法。根据公式或表格确定固定的样本数量进行审查。2. 停－走抽样 是固定样本量抽样的一种改进形式。但适用在总体错误率较小的情况下，停走抽样会使审计效率更进一步提高. 3.发现抽样 主要用于查找重大舞弊事件或极少出现的例外事件。 常用的变量抽样方法 1.均值估计抽样 是以样本的单位平均数作为总体的单位平均数来推算总体数额的一种抽样方法。 A、样本审定的金额平均值=样本审定金额/样本量 B、审定的总体推算值= 样本审定的金额平均值X总体规模 C、总体错报=总体账面金额-审定的总体推算值 第三节 审计抽样步骤 第一步：样本设计 第二步：选取样本测试  第三步：评价样本测试结果  第四节 抽样结果的评价 一、 分析样本误差 无论是统计抽样还是非统计抽样，都应当对样本结果（误差――控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报）进行定性评估和定量评估。  依据中国注册会计师审计准则第1314号 1、 在实施控制测试时，如果样本的误差率超出预期，注册会计师应当修正评估的重大错报风险，或扩大控制测试范围,获取进一步审计证据支持初始评估结果。 2、在实施细节测试时，如果样本的误差额超出预期，注册会计师应当单独或综合采取必要的措施：　 ? 　　（一）提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查，并在必要时予以调整；　　（二）修改进一步审计程序的性质、时间和范围；　　（三）考虑对审计报告的影响。 第6章小结 1、审计中常用的抽样技术按抽样决策的依据可分为统计抽样和非统计抽样，两者的区别； 2、注册会计师在进行控制测试时，应关注信赖不足风险、信赖过度风险。在进行实质性测试时，应关注误拒风险、误受风险。 3、样本的设计与选取方法：（1）注册会计师在设计样本时，应当考虑审计目标、审计对象总体及抽样单位、抽样风险和非抽样风险、可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差等基本因素；（2）注册会计师可采用随机选样、系统选样、随意选样的方法选取样本。 4、审计中常用的统计抽样技术为：用于内部控制控制测试的属性抽样和用于数据实质性测试的变量抽样。 5、抽样结果的评价：分析样本误差；推断总体误差；重估抽样风险；形成审计结论 评价抽样结果的说明：对照{教材表中156（2）} 不存在性质问题的情况下： 若抽样查出的误差数为1，不超过预期偏差数2，结论：预期总体误差率不超过1%的可信赖程度为95%。 若抽样查出的误差数为3，超过预期偏差数2，CPA不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过1%。这时，CPA应减少对这一控制的可信赖程度，采用扩大审计测试范围，增加样本量等。 从教材P128表6-2看出，样本量增至192个…… 若在审查样本时发现欺诈舞弊或逃避控制的情形，不论误差率是高是低，均应采用其他审计程序进一步测试,并通知管理层予以制止。 （8）书面说明抽样程序 在审计底稿上，以书面形式说明前述七个步骤，作为审计抽样的整体结论的基础。 变量抽样的应用步骤 1、确定审计具体目标 审查存货中原材料余额的真实性 2、确定审计对象总体 根据审计目标确定审计对象总体 为4，000种规格的原材料明细分类账， 原材料账面总额1，600，000元。 3、选定抽样方法：均值估计抽样法 4、确定样本量 样本量=（可靠程度系数×估计标准离差×总体容量÷精确度）2 （1）可靠程度系数。注册会计师一般根据对审计总风险的预期和对内部控制测试后的可信赖程度确定抽样的可靠程度。假设为95%，教材P130查表6-4得到可靠程度系数为1.96。 （2）估计标准离差。教材P129由公式和表6-3得到31元。 （3）精确度。精确度就是样本误差范围。 假设：估计精确度为原材料账面总额1，600，000元的1%，则为16，000元。 样本量=（1.96×31×4000÷16000）2=230 实务中CPA根据统计公式开发的专门计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。 ５．确定样本选取方法：运用随机抽样从4,000种规格的原材料中选取230种，对其明细账余额进行查证分析。 6