中道财税2012年3月课件--房地产企业税务稽查风险与应对1.ppt

（2）住房公积金免税： 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。 （3）个人实际领取提存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金时，免征个人所得税。 （三）企业为职工支付的免税之外的保险何时纳税？ 《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函[2005]318号）:依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 （四）企业为职工支付的免税之外的保险如何计税？ 《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》 国税函[2009]694号 （一）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 （二）企业年金的企业缴费部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 　　对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 （三）对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。计算公式： 　　应退税款＝企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费÷已纳税企业缴费的累计额） 注释：《企业年金试行办法》第十二条规定：“职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金”。 建立企业年金，应当由企业与工会（或职工代表）通过集体协商确定，并制定《企业年金方案》。 （五）本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税； 企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款： （1）以每年度未扣缴企业缴费部分（总额）为应纳税所得额； （2）以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。 3—28、投资企业从被投资企业撤回或减少投资怎样纳税 　　总局2011年公告第34号：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中， （1）相当于初始出资的部分，应确认为投资收回； （2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得； （3）其余部分确认为投资资产转让所得。  [例3－28]、A公司2008年以1000万元投资M公司，占M公司30%股份，2010年1月年经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司抽回投资时分得现金2500万元。截止2009年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。 （1）抽回投资1000万元； （2）按照M公司实收资本比例计算，A公司应该享有留存收益： 3000×30%＝900万元。 （3）A公司股权投资所得： 2500－1000－900 ＝600（万元） 3－29、资产损失税前扣除怎样申报扣除？ 一、资产损失概述 （一）资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （二）资产损失：准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和《办法》规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。 财税[2009]57号： 第一条、资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 第十一条、企业在计算应纳税所得额时已经扣