上上柜及兴柜公司财务报告附注揭露IAS8新发布及修订准则及解释.DOC

「上市上櫃及興櫃公司財務報告揭露上市上櫃及興櫃公司自104年起2013年版國際財務報導準則第9號 新發布／修正／修訂準則及解釋 IASB發布之生效日 國際財務報導準則第 2010年7月1日 國際財務報導準則第 2011年7月1日 國際財務報導準則第 2013年1月1日 國際財務報導準則第 2011年7月1日 國際財務報導準則第 2013年1月1日 國際財務報導準則第10號「合併財務報表」 2013年1月1日 國際財務報導準則第11號「聯合協議」 2013年1月1日 國際財務報導準則第12號「對其他個體權益之揭露」 2013年1月1日 國際財務報導準則第13號「公允價值衡量」 2013年1月1日 國際會計準則第號之修正「」 201年月1日 國際會計準則第號之修正「」 201年月1日 國際會計準則第號之修「」 2013年1月1日 國際會計準則第號「」 2013年1月1日 國際會計準則第2號之修 2014年1月1日 「」 2013年1月1日 2013年版（）10號「合併財務報表」 　　該準則取代原國際會計準則第27號「合併及單獨財務報表」有關合併財務報告之規定，將原國際會計準則第27號更名為「單獨財務報表」，並廢止解釋公告第12號「合併：特殊目的個體」之規定，對控制重新定義，對被投資公司之投資於同時符合三項控制要素時，始具控制。 　　合併公司與非屬關係人之另一投資公司分別持有甲公司46%之股權，剩餘8%股權係由其他八位股東持有，按原國際會計準則第27號「合併及單獨財務報表」判斷後對甲公司未具實質控制，按權益法處理，經依國際財務報導準則第10號之規定，因甲公司之攸關活動分別為「醫療產品之研發及取得主管機關核准」（由另一投資公司負責），以及「醫療產品製造及行銷」（由合併公司負責），目前甲公司之「醫療產品製造及行銷」屬最能重大影響甲公司報酬之活動且合併公司能主導該活動，經判斷後同時符合三項控制要素，合併公司對甲公司具有控制。合併公司預估於民國103年1月1日調增現金及約當現金130仟元、負債準備30仟元、非控制權益54仟元，調減採用權益法之投資46仟元；另甲公司於103年第1季之營業收入、營業成本、費用及淨利均為0元，合併公司於民國103年3月31日調增現金及約當現金130仟元、負債準備30仟元、非控制權益54仟元，調減採用權益法之投資46仟元。 國際財務報導準則第11號「聯合協議」 　　該準則取代原國際會計準則第31號「合資權益」，廢除合資得採用比例合併之選擇，於判斷聯合協議之類型時，不再僅著重法律形式，而是按合約性權利與義務以決定分類為聯合營運或合資。 　　經評估該準則將使合併公司對乙公司（合資）由比例合併改為採權益法衡量，合併公司預估於民國103年1月1日調減按比例合併所認列之現金及約當現金30仟元、不動產、廠房及設備200仟元、負債準備40仟元，並調增採用權益法之投資190仟元；民國103年3月31日調減現金及約當現金34仟元、不動產、廠房及設備220仟元、負債準備60仟元，並調增採用權益法之投資194仟元，另調減103年第1季營業收入15仟元、營業成本10仟元、營業費用1仟元，並調增投資採用權益法之關聯企業及合資利益之份額4仟元。 國際會計準則第1號「財務報表之表達」 　　該準則修正其他綜合損益之表達方式，將列示於其他綜合損益之項目依性質分類為「後續不重分類至損益」及「後續將重分類至損益」兩類別。該修正同時規定以稅前金額列示之其他綜合損益項目，其相關稅額應隨前述兩類別予以單獨列示。合併公司將依該準則改變綜合損益表之表達方式。 國際財務報導準則第12號「對其他個體權益之揭露建立公允價值衡量之架構2013年版 2010年版IFRSs金額 版本升級 影響金額 2013年版IFRSs金額 說明 103年1月1日 現金及約當現金 $300 $130 (30) $400 2. 3. 不動產、廠房及設備 3,000 (200) 2,800 3. 採用權益法之投資 500 (46) 190 644 2. 3. 資產影響 $3,800 $ 44 $3,844 負債準備 $700 $30 (40) $690 2. 3. 應計退休金負債 800 150 950 1. 負債影響 $1,500 $ 140 $1,640 保留盈餘 $1,500 $(150) $1,350 1. 非控制權益 0 54 54 2. 權益影響 $1,500 $(96) $1,404 103年3月31日 現金及約當現金 $1,450 $130 (34) $1,546 2. 3. 不動產、廠房及設備 2,800 (220) 2,580