子公司发放股利.PPT

股權投資 南台科技大學? 會計資訊系 薛健宏 架構 五種方法 權益法 合併財報 成本法 市價法 序論 如果你是財報制定者，你希望怎麼衡量投資？ 高持股、低持股的衡量方式是否有所不同？ 五種方法 持股大於或等於20% 1. 持股大於或等於20% 「持股大於或等於20%」視為「公司具重大影響力」，除非存在反證，否則，一律採「權益法」處理。 權益法認為，子公司賺錢，即母公司賺錢；子公司發放股利，即子公司退回資本。 權益法 若母公司持有子公司90%的股權 子公司賺$100元，「股東權益」增加 ? 母公司的「長期投資」增加$90元 權益法 權益法 子公司賺錢，子公司的「股東權益」增加 ? 母公司的「長期投資」增加 若「股利基準日」為「股利發放日」 子公司發放「現金股利」，子公司的「股東權益」減少 ?母公司的「長期投資」減少 「權益法」又稱為「單線合併」 持股大於50% ? 除非存在母公司控制子公司的事實（例如：在子公司的董事會中，母公司的代表過半），否則，母公司持股超過50%，方視為母公司對子公司具「控制能力」，母公司平常不但要依「權益法」紀錄子公司獲利狀況及現金股利的發放情形，期末更要編立「合併報表」。 持股大於50% ? 合併報表 定義 假設母、子公司進行「法律合併」後的報表，為「擬制性的資訊」。 ?擬制性的資訊？ 即假設的資訊，例如：凌陽公司假設數年前早已進行企業分割的假設性資訊。 「實質重於形式」的展現。 你有「形式重於實質」的例子嗎？ 財報 vs.合併報表 ? 原則上 財報 資產負債表的股東權益 =合併報表 資產負債表的股東權益 財報 損益表的淨利 =合併報表 損益表 多數股權的淨利 合併財報 ? 假設母公司持有子公司100%的股權。 ? 假設母公司持有子公司100%的股權。 合併財報 成本法 2. 持股不超過20% (1)被投資公司「未上市上櫃」 沒有市價，只能使用「成本法」。 成本法係指除非存在價值減損，否則，「投資餘額」以「原始投資額」示。子公司的損益不會影響母公司的會計記錄，若子公司發放「現金股利」，則為「股利收入」(清算股利除外)。 三個方法 2. 持股不超過20% (2)被投資公司已「上市上櫃」 分為三類： 市價法 五種方法 * 長期投資 90 投資收益 90 母公司持有90% ，若「股利基準日」為「股利發放日」 子公司發行「現金股利」 $100元，「股東權益」減少 ?母公司的「長期投資」減少$90 現金 90 長期投資 90 合併財報 合併財報 ? 假設母公司持有子公司100%的股權。 ? 假設母公司持有子公司100%的股權。 哪一類的股票能歸類到「持有至到期日」？ *