新政下拟真非贸付汇协议条款设置训练营-纳税服务网.PDF

新政下拟真非贸付汇协议 条款设置训练营 Supported by 第1页 铂略咨询（Linked-F ）专注于财税专业资讯及财务管理最佳实战经验的研 究与传播。通过经验分享交流活动，实战技能专项培训、最新财税资讯和 最佳实践报告帮助专业人士解决在职业生涯发展各阶段所面临的挑战。 分享会 公开课 企业内训 内容提要 一．常设机构的判定及相关税务处理 二．常见的非贸付汇项目及非居民纳税判定常见难点解析 三．非贸付汇新政解读及实务操作 第2页 一．非居民企业常设机构的判定及相关税务处理 第3页 非居民企业 ► 居民企业——依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 ► 非居民企业——依照外国（地区）法律成立 ► 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设有机构场所 ► 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 来源于中国境外的所得 来源于中国境 与中国境内机构、 与中国境内机构、 内的所得 场所有实际联系的 场所有没有实际联 所得 系的所得 依照外国（地区）法律成立 √ √ √ 但实际管理机构在中国境内 中国境内设立 √ √ x 依照外国（地区）法律成 机构、场所 立且实际管理机构不在中 国境内 在中国境内未设立 √ N/A x 机构、场所 第4页 非居民企业取得的来源于境内的所得 ► 非居民企业取得的来源于境内的所得可分为： ► 被动收入（源泉扣缴）  股息、红利等权益性投资收益  利息所得  租金所得  特许权使用费所得  转让财产所得  其他所得 ► 主动收入（以劳务发生地为原则划分其境内外所得)  从事承包工程作业：承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及 其它工程作业  提供劳务：从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、 设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其它劳务活 动 第5页 来源于中国境内、境外的所得的确定原则 ► 来源于中国境内、境外的所得的确定原则： 类型 确定原则 销售货物所得 ► 按照交易活动发生地确定 劳务所得 ► 按照劳务发生地确定 ► 不动产转让所得按照不动产所在地确定； 转让财产所得 ► 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； ► 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性 ► 按照分配所得的企业所