精品-税务稽查-会计报表的检查方法(PPT 42页).ppt

* 税务检查案例五 1997年8月，邻厂失火造成火灾，南华立家具厂加工车间及仓库被烧，造成存货损失25万元，该厂在报经有关部门审批后，将这部分损失确定为营业外支出。但税务稽查分局的人员在对该厂的纳税检查中，发现该企业为投保单位，于是决定做进一步审查。税务人员了解到深圳安华保险公司已向该厂赔偿了25万元，而查看“营业外支出”明细账，却未有冲减额。经仔细查账与询问，得知原企业收到保险赔偿费后，将其记人了“应付福利费”项目。 借：银行存款 250000 贷：应付福利费 250000 * 案例分析 按照《企业所得税暂行条例的规定：“在计算应纳税所得额时，对自然灾害或意外事故有赔偿的部分不得扣除。”《工业企业财务制度规定：“存货毁损，属非常损失的部分，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计人营业外支出。” 该厂在收到保险赔偿后，不冲减营业外支出，而转入“应付福利费”，是明显的偷税行为，其目的十分明确，是为了降低当期利润。税务稽查机关责令该企业调增利润25万元，补缴所得税8.25万元(即250000X 33％)，并处以偷税款2倍的罚款。 * 账务调整 借：应付福利费 250000 贷：本年利润 250000 借：所得税 82500 贷：应交税金－应交所得税 82500 借：应交税金－应交所得税 82500 利润分配－税收罚款 165000 贷：银行存款 247500 * 税务检查案例六 1996年初税务机关在选案时发现， X X服装有限公司1993年至1995年收入与成本配比情况异常，各年度销售收人、销售成本及销售毛利情况如下 ： 年度 销售收入 销售成本 销售毛利 利润总额 1993 3 414 946.92 3 869 918.35 —454 971.43 —222 326.14 1994 19 656 552.11 15 057 694.14 4 598 857.97 2 724 141.87 1995 24 224 275.35 21 081 354.77 3 142 920.58 1 045 918.00 * 案例分析 通过分析比较三个年度的销售毛利率，分别体现为-13.396、13.4％和13％，如果认定1994年与1995年的毛利情况基本属于正常，则1993年应属非正常，即该公司不可能以低于成本价的销售价销售产品，故1993年被确定为检查重点，而检查应从是否转移、隐瞒收入或增加成本等方面人手。 * 检查方法 通过查阅1993年3月份至12月份会计报表，发现3月份至10月份的销售成本均小于销售收入，而11月、12月份销售成本突增并快于销售收入，从而造成年度的销售成本大于销售收入。因此，税务机关着重对11月、12月份的会计核算情况进行了检查。从销售实现情况方面看，企业产品发出及收人结转符合会计核算和税法的规定，无异常现象，所以销售成本可能存在问题。因此，税务机关将企业1993年的帐簿调税务机关，集中人力进行检查，对企业成本的核算，从材料的购入、领用、形成在产品、产成品及最后实现销售等一系列环节重新进行了核算。从产品成本计算单上，发现企业10月份的在产品转入11月、12月份产成品所耗用的原材料时有十余个品种的产品成本合计虚增285 000元，该部分产品全部实现销售，而再追溯虚增成本的手段，是以涂改进口原材料发票、增加进口材料价格所致。故1993年实际应为盈利62 673.86元(285 000—222 326.14)。 * 处理结果 由于该公司采取虚增成本手段造成1993年假亏损，使获利年度推迟至1994年，故1994年、1995年为免税年度。根据税收征管法及所得税法的规定，我们确定该企业1993年为获利年度，1993年、1994年为免税年度，对1995年未按规定申报缴纳所得税定性为偷税，补缴偷税额125510.16元并处2倍罚款251020.32元。 * 税务检查案例七 1992年 1993年 1994年 存货 35 000 000 1 550 000 1 500 000 其中：原材料及辅助材料 500 000 520 000 480 000 低值易耗品 100 000 110 000 120 000 在产品 600 000 620 000 610 000 产成品 33 800 000 300 000 290 000 产品销