2009年度新企业所得税纳税申报填报及审核.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 年度纳税申报附表——税收优惠明细表 《企业所得税法》第二十六条规定:国债利息属于免税收入。但是持有国债期间产生的国债利息，没有到期对外转让时应视为转让所得的组成部分，不能够申请享受国债利息收的免税。 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益项填报居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益。 《企业所得税法实施条例》第八十七条规定：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 符合条件的居民企业技术转让所得，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业的所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 * 年度纳税申报附表——税收优惠明细表 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。具体操作为：首先按法定税率计算应纳所得税额，再按照法定税率（25%）与照顾税率（20%）的税率差计算对应的减免税额，填入本表的34行。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 财税[2008]1号指出：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。根据《创业投资企业管理暂行办法》第十九条规定：如果创业投资企业的存续期限不足7年，应追征以前年度抵扣的应纳税所得额。 符合优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，允许从企业当年的应纳税额中抵免投资额的10%，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 * 年度纳税申报附表——境外抵免明细表 本表适用于居民企业所得税纳税人填报,在填报过程中应注意以下几点: (1)境外所得限额抵免采取“分国不分项”的办法计算抵免额； （2）企业来源于同一境外地区不同项目的盈亏可以相互弥补，企业境内经营所得不得弥补境外经营亏损，境外所得可弥补境内经营亏损。 （3）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，不仅包括境外被投资方缴纳的企业所得税中按分配额及股权比例应摊计给境外投资方的部分，还包括境内投资方取得分配股息红利时在来源国缴纳的预提所得税。 * 年度纳税申报附表——境外抵免明细表 （3）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，不仅包括境外被投资方缴纳的企业所得税中按分配额及股权比例应摊计给境外投资方的部分，还包括境内投资方取得分配股息红利时在来源国缴纳的预提所得税。 （4）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的所得款低于扣除限额的，可从其应纳税额中按实扣除，超过扣除限额的，按扣除限额进行扣除，其超过部分可用以后年度扣除限额的余额补扣，但不得列为费用支出，补扣期限最长不得超过5年。 * 年度纳税申报附表——境外抵免明细表 项目说明： 1、第2列“境外所得”，来源于某一国（地区）的境外经营亏损额在本表第2列中用负数表示，不需要填报本表其余各列，同时在该列的“合计”行只合计“境外所得”为正的数据，不合计负数，即计算纳税人当年境外所得时，同一年度中间不同国家或地区之间的盈亏不能相互弥补。 2、3列：含税所得=来源于境外所得÷[（1-所在国家地区所得税税率) ×（1—适用所在国家预提所得税率）]； 3、7列：可弥补境内亏损—同主表22行关系； 4、 9列：税率—法定25% 5、11列：可抵免额—境外已缴税；分为直接抵和间接抵；直接抵：境外已缴税。 * 年度纳税申报附表——境外抵免明细表 6、11列：可抵税额—间接抵=（分得所得÷子公司应分配额）×（子公司分得所得÷二级公司应分配额）×二级公司已缴税 7、12列：抵免限额=境内外应纳税额×境外所得÷境内外所得； 8、13列：本年可抵额—11列、12列及15列分析；等于主表32行； 例：某公司在A国设立甲全资子公司，在B国拥有乙公司60%股权。08年该公司从甲公司分回利润750万元，其中甲公司当年利润有150万元按照我国规定属于免税所得，A国企业所得税税率为15%无预提所得税，甲公司06年亏损150万元，07年结转抵免税款75万元。08年该公司从乙企业分回股息450万元