1 营改增培训-纳税人.pptVIP

营业税改征增值税试点政策培训 湖北省国家税务局货劳税处 为什么要营改增？ 1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例达到42%。 营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。 增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行。 为什么要营改增？ 两税并存的弊端： 其一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。 其二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。 其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。 营改增的意义 （一）有利于增值税链条的完善，有利于增值税收入的大幅增加。 （二）有利于试点地区获得制度分割收益，进一步提高相关行业产业集群规模和程度，提高区域竞争力。 （三）消除重复征税，社会再生产各个环节的税负下降，各环节企业成本下降，从而有利于降低物价，降低通胀水平。 （四）有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。 营改增的意义 某交通运输企业当年营业额1亿元，按照营业税计算，其税率为3%，应纳税额为300万元。如果改为增值税，其纳税为销项税额减去进项税额。此次规定交通运输业增值税税率为11%，意味着其销项税额为1100万元。假设该企业购自外部的中间投入为5000万元，以进项税17%的增值税税率算，进项税额为850万元。综合来看，该企业所纳的增值税为250万元，税负较原先征营业税减少50万元。 营改增的契机 十二五规划： 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。” 2011年政府工作报告： “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点” 营改增对企业税负潜在影响 1.营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增加。 2.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加; 3.取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加; 营改增对企业税负潜在影响 4.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加； 5.客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。 营改增的内容 1．税率。在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；征收率为3%。 2．计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 营改增的内容 4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 5．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 6．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。 7．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。 “营改增”扩围路线 第一阶段：部分行业部分地区 第二阶段：部分行业全国范围 第三阶段：全部行业全国范围 十二五（2011-2015）内消灭营业税 “营改增”扩围路线 2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部