投资者生产、经营所得个人所得税年度纳税申报鉴证报告讲解.pptVIP

一、个税汇算清缴鉴证制度推行的必要性 数量不断增多 独资、合伙3.5万（查账征收1.5万） 个体25万（查账征收3000多） 2.规模不断扩大 06年 新合伙企业法实行 单一生产或服务型企业→ 生产、服务、 投资等多种产业 3.加强高收入者管理的客观要求 律师等鉴证类中介机构 企业资金用于投资者、家庭成员及其相关人员消费性支出和财产性支出管理 4.充分发挥税务中介对税收管理的积极作用 保障征纳双方合法权益、提高纳税遵从度、保证持续稳定地组织国家财政收入起到了积极作用 二、投资者生产、经营所得个人所得税的主要政策文件 综合类文件： 国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》的通知 （国税发[1997]43号 ） 关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知 （财税[2000]91号 ） 国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知 (国税函[2001]84号) 财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税[2008]159号 ） 收入、扣除类文件： 财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知（财税[2008]65号 ） 财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知（财税[2011]62号 ） 财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税[2003]158号 ） 国家税务总局关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣除问题的批复（国税函〔２００２〕１０９０号 ） 3.部分扣除项目 （1）投资者工资薪金支出 企业所得税：可以扣除 个人所得税：不得扣除，但允许减除费用扣除标准 （2）固定资产折旧 个人所得税固定资产的定义：期限超过一年且单位价值在1000元以上 残值比例：5% 折旧年限：房屋、建筑物，为二十年； 　　 轮船、机器、机械和其他生产设备，为十年； 　　 电子设备和轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等，为五年。 （3）捐赠 企业所得税：利润总额的12% 个人所得税：应纳税所得额的30% 投资者生产、经营所得个人所得税年度纳税申报鉴证报告讲解 广州市地方税务局税政二处　 黄飞 税收优惠类： 《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号） 财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复（财税[2010]96号） 关于《广东省残疾人等个人所得税减征规定》的批复（粤府函[2001]204号） 财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知（ 财税[2003]26号） 关于随军家属就业有关税收政策的通知（ 财税[2000]84号) 财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知?? (财税[2004]93号) 《财政部? 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号） 三、生产、经营所得个人所得税与企业所得税主要异同 相同点： 1.对所得征税（收入减扣除），以企业会计利润为基础，通过纳税调整计算应纳税所得额 2.除个别项目外，收入和扣除的计算基本趋同 差异： 1.纳税义务人 企业所得税：企业法人 个人所得税：企业（业户）投资者，包括个体户，独资企业，合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所以及负有无限责任或无限连带责任的机构或组织的投资者 2.部分收入项目 对外投资取得的利息、股息、红利 企业所得税：计入收入总额 个人所得税：按利息、股息、红利征税，不计入生产经营所得 4.应纳税所得额 企业所得税：法人企业的所得 个人所得税：投资者的所得 合伙企业以全部生产经营所得和分配比例确定应纳税所得额，分配比例确定方法包括：（1）按照合伙协议约定；（2）按照合伙人协商决定；（三）按照合伙人实缴出资比例；按照合伙人数量平均计算。 投资人投资兴办两个或以上企业（业户），应汇总计算应纳税所得额 5.税率 企业所得税：25%法定税率（部分优惠税率） 个人所得税：5%-35%超额累进税率 6.汇算清缴期限 企业所得税：年度终了之日起5个月内 个人所得税：年度终了后3个月内 四、投资者生产、经营所得个人所得税年度纳税申报鉴证报告简述 生产、经营所得投资者个人所得税年度纳税申报鉴证报告（学习版） 1.结构：首页、鉴证报告正文、鉴证报告说明、附送表格 2.主要内容： 对于投资者只投资兴办