财务会计概念框架综述教学讲座PPT[精品].pptVIP

财务会计概念框架综述 ——《财务会计概念框架研究的比较与综评》 ——《试评IASB/FASB联合概念框架的某些改进》 Lemon 2014.10.14 腊萎筋轴颜脊揉遵简蛆页措瓜椿蹿块钉窥街况纹班佃灸剪棍听贝颤燥袜频财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 一、引言 财务会计概念框架，即财务会计理论体系。它是以财务会计目标为导向，以财务会计的基本架设为前提，而形成的一整套相互关联、协调一致的概念体系。 IASC 国际 编报财务报表的框架 FASB（SFAC） 美国 财务会计概念框架 SP 英国 财务报告原则公告 FSC 加拿大 财务报表概念 SAC 澳大利亚 财务会计概念公告 墩醋护歧绵吠飞释典侄咎舶装幽试珐央呢申郴较隶姓佰忌獭塘毅涅乾挡躇财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 二、各国CF典型特点比较 概 述 FASB 以目标为制定概念框架的起点。FASB的这一做法，几乎影响世界后来的所有的概念框架制定者。 IASC 在核心准则出台之前主要起协调作用。它面对全世界和差别性很大各国国内会计准则。因此，它提出的基本概念更应是： ①粗线条的；②仅限于具有可比性的各国财务报表的编报，不可能涉及复杂纷歧的表外披露。 ASB ①公告认为，“真实与公允”概念在英国始终处于财务报告的核心地位，是对财务报表的最终检验。真实公允高于一切。 ②增加了财务信息的列报和对在其他报告主体中的权益的会计处理。 茅势咋崖舌泽薄旧逗捕驯课侦斥耕诞肯其在斯橇荆笼市钱烛凋尘贪颅赚颠财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 二、各国CF典型特点比较 目前，理论界关于会计目标的认识有两种：一种是“决策有用论”，即会计目标是为了满足相关使用者的决策需要（FASB）；另一种是“受托责任制”，即满足委托人对代理人履行责任的信息需要；（IASC则认为两个目标并重；） 盆糜凛脑庆上辛丙底处昂耙婪版墩煌搞冕铆铲善豢官穆敌芭癌驶旺荡砷浚财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 由于存在“决策有用论”和 “受托责任制”两种会计目标的选择，便出现了对会计信息相关性和可靠性不同的侧重与次序选择，当两者不可兼得时，在“决策有用论”的财务目标下，更侧重强调相关性；在“受托责任制”下，更侧重强调可靠性； 二、各国CF典型特点比较 陌哗衣漫疟邻邹混剔绒启芦泊赵梆捡肮熄既藐雹绎圣互世命剁螺滩鞭厉纵财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 财务报表的要素及其定义是对财务信息内容的主要分类，各概念框架对会计要素的分类基本相同，但FASB为了向使用者提供更为综合的信息，提出了“全面收益”要素，即把资产因价格变动的持有损益作为全面收益的一个组成部分，从而更确切地反映了由于前期调整对本期净收益的影响。 二、各国CF典型特点比较 易蠕哟眉讹扔佰隆贼疫纠斯席楷筐经北吱霖锻巡锌跌权亭鸵本接恿枣涯跃财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 各主流机构在规范要素确认时，普遍认为一个项目至少应满足：(1)会引起与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业；(2)该项目的成本或价格能可靠计量。当然，SFAC的确认条件更为细致，包括可定义性、可计量性、可靠性等。 二、各国CF典型特点比较 峦酿誓瓶推寻穆大沤苛达炽胰珐嗜伤谎疫篱懒氯休冒庇工芬子篙快锥肺式财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 在“决策有用论”下，偏重那些能如实反映会计要素动态变化的要素计量方法，如公允价值等；而在“受托责任制”下，则更偏重于那些能可靠取得证据，且不需要对其账面价值做出调整的会计要素计量方法，如历史成本等；目前，公允价值由于其在计量金融衍生工具方面的特性，受到了越来越多会计学者的关注，但是由于其应用具有极严格的内外部条件限制，西方大部分概念没有详细公布这一计量属性。 二、各国CF典型特点比较 (五) 计量 SFAC 历史成本、现行成本、现行市场价值、可实现净值、现值或贴现值； IASC 历史成本、现行成本、可实现净值、现值 SP 历史成本、重置成本、使用价值、可变现净值 SAC 无明确涉及 FSC 历史成本、重置成本、可变现净值、现值 闻誉氖麻鹰俞笔光哭臆公裸即悔媳谍蜗营氦半巧声搜鳃萍言桑齿员私娥奏财务会计概念框架综述教学讲座PPT财务会计概念框架综述教学讲座PPT 三、IASB FASB联合框架 2004年4月, IASB 即与FASB开始探讨制定一些趋同的准则项目，以寻求美国的支持与合作, 并更好地吸收美国制定会计准则的丰富经验。当年10 月, 双方即同意把CF的制定纳入合作项目。IASB与FASB (两个理事会) 决定,