小企业会计制度详解与实务操作教学教材.ppt

① 预交当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 ② 补交以前月份未交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 （5）转出未交、多交增值税 ①转出未交增值税 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 ②转出多交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 3、小规模纳税人企业核算 （1）标准及税率 （2）核算 应纳税额=销售额×征收率 =含税销售额/（1+征收率） × 征收率 借：银行存款 贷：营业收入 应交税费—应交增值税 （二）应交消费税 借：主营业务及附加 贷：应交税费—应交消费税 （三）应交营业税 借：主营业务及附加 贷：应交税费—应交营业税 （四）其他税费：房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费 二、应付股利 三、长期借款（期限在一年以上不含义年的各种借款） 1.借入款 借：银行存款 长期借款—利息调整 （差额） 贷：长期借款—本金 2.资产负债表日计算利息费用（实际利率法） 借：财务费用 （实际利息） 应付利息 （票面利息） 贷：长期借款—利息调整 3.偿还 借：长期借款—本金 贷：银行存款 长期借款—利息调整 四、长期应付款（包括融资租入固定资产的租赁费及分期付款方式购买固定资产发生的应付款项） 第一节债务重组方式 一、以资产清偿债务 二、将债务转为资本 三、修改其他债务条件 第二节债务重组的会计处理 一 以资产清偿债务 （一）现金清偿 1、重组债务方（会产生收益） 借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入—债务重组利得 2、重组债权方 借：银行存款 营业外支出—债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款 （三）以非现金资产清偿 第十一章 债务重组 账面价值 公允价值 抵偿债务 100万元 200万元 250万元 资产转让损益 债务重组损益 100万元 500万元 以库存材料、商品、产品抵偿债务（视同销售材料、商品处理） 以固定资产抵偿债务（视同固定资产清理） 【例题】甲公司于2009年1月1日销售一批材料给乙公司，价值400 000元（包括应收取的增值税税额），按合同约定，乙公司应与2009年6月31日前付款，但到2009年10月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司发生财务困难，短期内不能支付货款。2009年12月31日，经过协商，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该设备账面原值为350 000元，已计提折旧为50 000元，公允价值为360 000元(假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税)。甲公司对该项应收账款计提了20 000元的坏账准备。设备于2010年1月1日运抵甲公司。 （1）乙公司的账务处理 借：固定资产清理 300 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 350 000 借：应付账款 360 000 贷：固定资产清理 300 000 营业外收入—处理固定资产利得 60 000 借：应付账款 40 000 （ 400 000- 360 000） 贷： 营业外收入—债务重组利得 40 000 （2）甲公司的账务处理 借：固定资产 360 000 坏账准备 20 000 营业外支出—债务重组损失 20 000 贷：应收账款 400 000 3. 以股票、债券等金融资产抵偿债务（资产转让损益计入“投资收益”） 二、债务转为资本 三、修改其他债务条件。 四、以上三种方式的组合方式 第十二章 所有者权益 第一节 所有者权益的概述 一、概念 二、特征