小企业会计准则重点培训+课件(下).ppt

第三章 负债;*;;*;;*;;;;;;;;;;*;*;*;;;;;;;;;*;;;;;（三）企业所得税收入及对应会计处理;;新准则确认销售商品收入原则;;【例】A小企业于2013年1月2日以托收承付方式向B公司销 售一批商品，成本80000元，开出的增值税专用发票上注明 售价为120000元，增值税税额为20400元。随同商品收取出 租包装物租金4680元，开出普通发票。该批商品已经发 出，并已向银行办妥托收手续。要求确认： 应确认会计收入、所得税收入、增值税销售额分别为少？ 1.应确认的会计收入＝120000元； 小企业将4000 (4680÷1.17)元租金计入“营业外收入”。 2.应确认的所得收税入 ＝销售货物收入120000元+租金收入4000元＝124000元 ； 3.应确认的增值税销售额为＝价款+价外费用 ＝120000+4000 =124000元。;;;（3）销售商品涉及销售折让的核算及涉税处理 会计处理：已确认销售商品收入的售出商品发生的销售 折让，在发生时冲减当期销售商品收入。 ①所得税：所得税法与小企业会计准则处理方法一致。 ②增值税：销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是 否按税法规定开具了红字增值税专用发票。 ;;;;;;;;;;（二）增值税视同销售行为;;;;;;;分类;;;;;;;;项目;项目;第三节 利润及利润分配 ;一、利润形成的核算;（二）营业外收支的核算;提示关注：营业外支出的涉税规定 ①资产损失： 向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申批不得扣除。 ②公益性捐赠支出： 在年度利润总额12%以内的准予在税前扣除。 ③下列支出不得扣除： 税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；直接捐赠支出；赞助支出等。 ; 小企业取得的政府补助应在取得当年计入收入总额，征税企业所得税；但对小企业取得的符合规定的财政性资金准予作为不征税收入，包括：财政拨款、财政贴息 、税收返还（先征后返、即征即退等）。在计算应税所得时从收入总额中减除。 政府补助形式通常为货币性资产，也可能为非货币性资产。 ;2.取得的政府补助纳税调整办法：; 【例】某小企业2012年12月25日收到当地政府无偿划入办公楼，原账面价值为270000元，评估??值为600000元，产权过户手续已经办妥。则会计处理： 借：固定资产 600000 贷：递延收益 600000 ;（四）所得税的核算;【例】某小企业2013年实现利润总额1000000元，所得税税率为25%。本年国债利息收入10000元，赞助支出20000元；“三新”研发支出费用化部分本年实际列支了30000元。假设无其他纳税调整因素，计算其2013年应交所得税和所得税费用，并做出会计处理。;小企业按照以下顺序分配： 1.弥补以前年度亏损； 2.提取10%法定公积金； 3.提取任意公积金； 4.向投资者分配利润。 ;;*;;;;;;*;;;;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; 谢谢！