波兰税制-2011版本.PDF

目录 税制大纲 / 5 公司所得税 / 8 薪工税 / 15 内部调拨定价 / 19 增值税 / 22 消费税与关税 / 26 外币法规 / 29 在波兰开业 / 30 关于波兰信息与外国投资局 / 32 关于MDDP / 33 税制大纲 波兰税收行政简述 波兰税务分为两大部分： • 国税（公司所得税、个人所得税、增值税、特殊货物税、 交易税）和 • 地税（房地产税、养路税）。 波兰税收行政分为两级： 若对第一级机构的判决不服、纳税人 可以向上一级机构提起上诉。 财政部长也当作税收机关、主要负责一般和具体事先税收解 释令和预约定价协议。 所谓“大纳税人”税务局 波兰有20个税务局专门为“大纳税人”服务。所谓“大纳税人”包 括： • 上一纳税年度年营业额不少于5 000 000欧元的实体； • 直接或间接由非居民（外国实体）管理的实体或非居民至 少占有股东周年大会总票数5％的实体； • 管理或控制（直接或间接）位于波兰境外的企业或拥有其 部分股本的居民； • 同时管理或控制（直接或间接）国内和国外实体或同时拥 有国内和国外实体的部分股本的实体； • 两税合并集团、银行、保险机构； • 外国企业的分公司或代表处。 5 与税收行政的事务往来 所有和税收行政的事务往来原则上以书面形式为准。 为赶上申请、上诉或补交所需资料等程序的截止期限、必须 最迟在截止日内亲手递交或以邮寄方式寄交（限于波兰邮政服 务 ）相关文书。 如果用其他邮寄方式（私营速递服务、外国邮局）、不以邮戳 为准、必须自己控制时间、保证信件按时到税务局。 波兰法定语言为波兰语。因此、任何的外文文书（申请表、上 诉表、投诉信）提交前必须翻译成波兰文。 税务诉讼 应纳税额按照报税表（纳税人自己填写）或税务机构的判决制 定。纳税期限按照法律规定制定。 如果对第一级机构的判决不服、纳税人可以提起上诉。原则 上、上诉程序暂停判决的执行、但不能暂停拖欠利息的计 算。 如果第二级机构的判断不利、纳税人可以向独立行政法院提 起上诉。行政法院同样分为两级。 事先税收解释令 事先税收解释令由财政部长发表。事先税收解释令分为一般 （对所有纳税人）和具体对某一纳税实体（应要求）税收解释 令。 所有想明确自己活动（目前或将来）税收后果的实体、均可以 申请事先税收解释令。潜在股东、外国投资者和打算在波兰 建立代表处的外国公司也享受上述权利。 事先税收解释令可以涉及将来和过去的活动、主要区别在于 由解释令而来的保护范围不同。前者保证全面的保护（包括所 有的税收后果）—— 遵守解释令的纳税人不需要缴纳任何的拖 欠款额。后者保证部分保护 —— 纳税人缴纳税收拖欠款额、 不缴纳其他拖欠款额。 如果事先税收解释令不利、纳税人可以向行政法院提起上 诉。 6 申请事先税收解释令收费40兹罗提／询问案例。 报税签名授权 在报税时可以由纳税人或其代理人签名。建立委托关系后、 纳税人没有义务在报税表上亲手签名。 委托书必须由所有的原来须在报税表上签名的人签名才有 效。每种报税表需要单独的委托书。委托书应寄给税务局。 电子报税 所有企业家均可以使用网上报税服务。以电子方式提交报税 表需要电子签名。 7 公司所得税 总则 税率：统一税率为19%。 税务登记 • 住所或董事会在波兰境内的公司缴纳全部收入所得税； • 住所或董事会在波兰境外的公司缴纳部分收入（在波兰获 得的收入）所得税。 税基 税基是指营业额和税前扣除费用 (KUP) 的差异；差异负面的话、 纳税人报损耗。 税收损耗 某一纳税年度的损耗、可以从后续5年的收入扣除 (carry for- ward system)、每纳税年度的扣除金额不能超过损耗的50％。 在法律形式改变、合并或分裂情况下、除有限公司成为另一个有 限公司外、被合并公司、被改变公司、被收购公司、被分裂公司的 损耗不影响收入的确定。 税前费用 税前费用是指用于获得