迎接IFRS系列七IAS18收入认列之会计处理.PDFVIP

《迎接 IFRS系列七》：IAS18收入認列之會計處理 36 收入認列係財務報導的主要焦點，而且是過去許多財務 什麼是收入？ 報告出具後引起爭端之來源。此外，收入係衡量企業績 收入係指企業在一定會計期間內經濟效益之流入總額， 效之主要指標，更是財務分析師及投資者重要參考依 除業主投資外，形式可以是透過資產之增加或負債之減 據。 少致業主權益增加。收入為正常營運活動中所產生之收 本文主要目的在介紹國際會計準則公報第18號 益，可能的形態有買賣收入、勞務收入、利息、股息及 （International Accounting Standards #18，以下簡稱IAS 權利金等。 18）對收入認列之規定，配合對實際運用上可能需注意 收入認列時點為何？ 的課題，佐以深入淺出之說明，俾使讀者掌握收入認列 之精神。 收入之認列時點為當未來經濟效益很可能流向企業且能 可靠衡量時，易言之，即使商品已交付買方，代表經濟 IAS 18之範疇 效益係很可能已流向買方，惟因成交價金仍存在重大不 下列三種形態均係屬IAS 18之規範範圍： 確定性，例如銷貨退回可能性高且無法可靠衡量，此 1. 銷售商品； 時，該筆收入很可能需等待此不確定性消失時方能認 2. 提供勞務； 列，而非商品交付時或開立發票時。 3. 將資產提供他人使用而產生之利息、股利及權利 茲就公報對認列時點之相關規定及說明，條列如下，並 金。 簡略地提示實務上較常見之問題： 收入之認列時點 相關條文說明 實務常見問題 評估企業何時將商品之顯著風險及報酬移轉予買方 時，須考量交易情況。通常風險及報酬之移轉與所有 權變更或商品交付係同時發生，大部分零售業即為此 無法合理評估預計發生之退回時，收入 種情況。但有時商品風險及報酬之移轉與所有權變更 可能無法認列。 或商品交付之時點並不一致。 機器已運送至買方但未完成安裝，且安 企業交付商品後若仍須承擔顯著風險，則此交易並非 裝係交易之重要部分，則收入可能無法 銷售，不宜認列收入。例如：　• 1.• 商品之顯著風險及報 認列。 （1 ）若買方不滿意企業之商品，企業負有超出一般 酬移轉予買方 合約保固條款之義務。•