走出去企业税收政策与风险管理服务手册-深圳国税.PDF

“走出去”企业税收政策与 风险管理服务手册 序言 伴随着中国经济的高速发展和不断壮大，中国企业对外投资也呈现飞 跃式增长的势态。从国家“走出去”战略的提出到“一带一路”建设行动 文件的颁布，国家在推动企业海外投资，促进全球化、区域化经济交流等 方面的决心更加坚定、态度更加积极。 近年来，深圳市委市政府采取多项政策措施，积极主动地实施“走出 去”战略，鼓励企业全球化运营。统计显示，“走出去”投资的深圳企业 逾3000 家，在全球120多个国家和地区进行投资，金额累计数百亿美元， 成为全球经济中越来越抢眼的“中国力量”。 为了积极响应国家战略和行动，落实国家税务总局“走出去”税收服 务管理的战略框架和工作思路，并帮助深圳“走出去”企业了解投资热点 国家/地区的税收制度和相关规定，深圳市国家税务局和深圳市地方税务局 联合德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙），梳理了深圳对外投资热点 国家/地区的税收制度，并编撰成册，以期为深圳企业在对外投资过程中提 供参考。 本手册涵盖了美洲区、欧盟区、亚太区等20个深圳对外投资热点国家 /地区的投资概况、企业所得税、预提税、个人所得税、征管与合规性要求 及反避税规则的介绍。 我们希冀，通过本手册的整理和介绍，能够进一步帮助深圳“走出去” 企业更系统更便利地了解对外投资热点国家/地区的税收制度和相关规定， 帮助企业做大做强、提升国际竞争力。 深圳市国家税务局 深圳市地方税务局 德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙） 联合编写组 2016 年3 月 i 免责声明 本手册的编纂主要由深圳市国家税务局、深圳市地方税务局以及德勤华永会计师 事务所（特殊普通合伙）组成的工作小组共同完成。 本手册中的内容根据截止2016 年 03 月23 日前有效的法律、法规、部门规章及 可获得的信息资料编制而成。如有错漏或政策有改动，请以有权机关最新发布的文 件为准。本手册中所涉及的内容仅作一般参考之用，并非旨在构成任何决策的基础， 具体税务问题请咨询主管税务当局。任何随时间推移而发生的情况变化可能会影 响本手册的内容。任何阅读者均不应在就其自身特定情况寻求适当专业意见之前 仅根据本手册做出任何决策。德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）不对任何阅 读者承担任何注意义务或其它任何义务或责任（包括但不限于疏忽引起的责任）。 本手册中投资重点国家/地区税制介绍部分仅为粗略中文译本。鉴于我们并非专业 翻译人员，该译本仅供参考。无论在任何情况下，如该译本与英文原稿之间存在任 何差异，均应以英文原稿为准。我们不对该译本的准确性承担责任。 ii 目录 第一篇 深圳 “走出去”企业投资概况1 第二篇 中国“走出去”企业税收风险管理5 一、相关税收法律法规7 (一) 企业所得税7 (二) 境外注册中资控股企业20 (三) 居民企业报告境外投资和所得26 (四) 转让定价风险27 二、“走出去 企业全球税收风险考量41 (一) 从中国走向世界—— “走出去战略”和全球化税务管理42 (二) BEPS 对“走出去”企业税务风险影响48 第三篇 税收协定概述与境外税务纠纷解决 ……61 一、中国税收协定概述63 二、境外税务纠纷解决74 第四篇 投资重点国家/地区税制介绍81 澳大利亚83 巴西 95 德国 102 俄罗斯109 法国 115 韩国 122 加拿大 126 科威特 133 马尔代夫137 马来西亚140 美国 144 南非 151 日本 158 泰国 165 香港 170 新加坡177 印度 184 印度尼西亚193 英国 198