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消费税制改革对我国奢侈品市场的影响 引言 随着我国人民的生活水平不断提高，基本的物质生活得到保障，我们不可避免的会迎来一个消费升级时期，各种高档的生活用品将进入人们的消费清单。人们不仅追求物美价廉还要体现个人的生活品位和社会地位，因而高档商品包括奢侈品的消费市场将不断扩大。2006年4月1日，我国对消费税进行了一次较大的调整，其中重要的就是将稀缺资源和高尔夫球具、游艇、高档手表等部分奢侈品纳入征收范围，在一定程度上完善了消费税税制。但随着许多奢侈品尤其是新兴的高档奢华品消费额的增加和对社会经济影响程度的提高，现行消费税制对奢侈品市场的影响依然好坏参半。本文就消费税制改革，改革对奢侈品市场的具体影响及怎样完善消费税制等问题做一探讨。 一、消费税制改革概述 （一）消费税制改革的目的 ⒈扩大税源增加政府财政收入。本次消费税改革的主要内容是提高高档奢侈品的征税范围，提高奢侈品的税率，而降低甚至是取消一部分的普通日常生活用品的税率。那么，这次税改的主要功能就是区别对待税源。如果说市场经济承认个人市场能力的差别，凭借市场机制在社会内部制造阶层之间的差距，那么政府的职责便是依靠再分配手段来调节、缩小这种社会差距。通过消费税调整不但可以缓解这种社会差距，而且可以提高政府的财政收入，增强政府的公共财政支出能力。调节居民消费行为缓解社会不平等。此次税改对奢侈消费品的调节有两个方面的内容，一是提高高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板商品的税率，二是调整不同类型轿车的税率，增加大排量轿车的税率，降低轻型轿车的税率。对于一部分普通日常生活用品，这次消费税改则是降低或取消税率。如果说市场经济的效率观念在生产领域制造出了社会各阶层之间的不平等，那么消费税对于不同商品税率的规定则是在消费领域来调节阶层之间的不平等，这种税改的功能便是一定程度上提高了普通民众的消费能力，影响富裕阶层的消费状况，消费税的再分配功能由此体现。调整产业结构实现保护环境和节约资源。我国以往经济的迅速发展，是以材料的高耗能、环境的高污染为代价，即粗放型产业成为国内经济发展的动力，而近年来这种发展模式的弊端已开始显现，于是，集约型发展模式取代粗放型发展模式成为政府发展经济的共识。这次消费税的改革提高了大排量轿车、木质地板和一次性筷子的税率，这即体现了按量征税的原则，即谁消费、谁买单。另外，消费税改对于扩大石油制品的消费税征收范围的举动，则有利于抑制资源的过度消耗，实现国内经济的可持续发展。[1]。中国成了最引人注目的奢侈品消费国家。 ⒉不管人们对奢侈品保何种态度，奢侈消费无论对个人还是对社会总存在一个适当的范围。对个人来说，过度奢侈会引起贫困和失败，是家庭成员，尤其是未成年人和丧失劳动力的老人陷入困境，形成社会不安定因素。从社会总体看，过度奢侈就是过度浪费，会造成资源的普遍和迅速枯竭。更为重要的是，收入和财富分配的巨大差异，是的奢侈消费成为带有歧视性的消费行为。 ⒊消费税是目前公认的良税，因为它兼顾了所得税和流转税的好处，即公平与效率。所得税是投资之前的前端调节，在限制收入差距拉大的同时，也打击了高收入者的积极性，从长期看是有害的。而消费税是后端调节，是管人怎么花钱。你如果用钱去投资，政府可以让你少缴税甚至不交税，但如果你有钱不投资，选择消费，而且是超过国民消费水平很多的高档消费，那就要通过消费税来调节[2]。 二、消费税制改革对我国奢侈品市场的影响 （一）消费税制改革对我国奢侈品市场的有利影响 ⒈从理论上说奢侈品的价格需求弹性是大于1的，但实际中却不是对于所有的人都是如此，根据消费能力的大小，消费奢侈品的人大概可以分为三类：顶级的富豪、理性的中产阶级和非理性的消费者[3]。对于顶级的富豪来说，由于他们具有巨大的支付能力，在消费奢侈品时几乎不受收入的约束，对于这些人来说奢侈品其实就是必需品，因而其消费极具刚性，价格已不是其关注的重点，而价格的变化对其实际财富的影响也可以忽略不计。所以，即使对奢侈品课税导致商品价格上升，顶级富豪们的消费行为也几乎不会受到任何影响，因此这类人的需求价格弹性就很低；对于理性的中产阶级，他们有消费奢侈品的愿望，也有相应的消费能力，这些人对奢侈品的需求曲线是传统的向右下方倾向的，如果对奢侈品征税会产生收入效应和替代效应，收入效应会使其更加努力的工作以弥补因征税产生的损失，替代效应会使其消费免税商品来代替应税商品，收入效应和替代效应究竟哪个会大一些取决于消费者的偏好，如果对应税商品的偏好比较大，收入效应就会大一点。需求价格弹性就会就比较小，反之替代效应就会大一点，需求价格弹性就比较大；对于非理性的消费者，他们消费奢侈品含有虚荣和炫耀的因素，因此征收奢侈品税后这类消费者并不会因为奢侈品的价格上升而放弃对奢侈品的购买，不存在替代效应，但是收入效应还是存在的，因而奢侈品