【课件】初级会计学(华中科技大学出版社) 罗辑 杨幼珠 主编 第8章74.pptVIP

8.2 财产清查的方法 （1）是否有无违反现金管理条例的收支，是否发生坐支现金的行为， （2）有无存在白条抵库的情况，即是否存在使用不具备法律效力的借条、收据等充抵库存现金的情况。 （3）是否有超限额库存现金。 （4）账款是否相符。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 现金盘点后，应根据盘点结果及现金日记账核对情况，填制“现金盘点报告表”。“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，它既起到了“盘存单”的作用，又起到了“实存账存对比表”的作用；既表明了现金盘点的结果，又确定了现金盈亏的数额。“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签字盖章才能生效。其格式如表8-6所示。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 （二）银行存款的清查 企业的银行存款日记账余额应与银行对账单的余额相等，但在实际工作中，两者往往不一致。究其原因有两种：一是双方记账有误；二是存在未达账项。 对于记账差错，凡属于银行对账单差错，应由银行核查更正；如属本单位记账的差错，应按错账更正方法进行处理。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于取得凭证的时间不同，导致记账的时间不一致，从而引起一方已取得结算凭证登记入账，另一方由于未取得结算凭证而尚未入账的会计事项。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 企业与银行之间的未达账项一般有以下四种情况： 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收 4、银行已付，企业未付 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 例1：某企业2008年5月末，银行存款日记账账面余额为42 000元，而银行对账单的余额为43 800元，经双方核对，存在以下未达账项。 （1）企业于5月30日从其他单位收到转账支票一张计2 000元，企业已作为银行存款增加入账，银行尚未入账。 （2）企业于5月30日开转账支票支付货款2 900元，企业已作为银行存款减少入账，收款单位尚未到银行办理转账手续。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 （3）银行5月30日收到某公司汇给企业的销货款2 000元，银行已作为企业存款的增加入账，企业尚未收到收账通知。 （4）银行5月31日计算企业借款利息1 100元，并从企业银行存款账户划走，企业尚未收到付款通知。 根据上述未达账项，企业编制“银行存款余额调节表”如表8-7所示。 上表经过调整后的存款余额相等，表明企业与银行的账目没有错误。若经过调整后的存款余额仍不一致，说明双方记账还有错误，应进一步查明原因，予以更正。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 此外，还应当注意，上述经过调节后重新得出的余额，既不等于本单位的银行存款账面余额，也不等于银行对账账面余额，它是本单位可以动用的银行存款实有数。 编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整企业银行存款账面余额的原始凭证。 对于银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项，企业应在收到有关原始凭证之后，才能据以编制记账凭证，再登记入账。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 8.2.4 往来款项的清查 （一）外部往来款项的清查 对于与外部各单位发生的往来款项，一般采取“函证核对法”进行清查，清查单位应首先检查本单位各项外部往来款项记录的正确性和完整性，然后按外部单位编制“往来款项对账单”，送交对方单位进行核对。对账单应按明细账逐笔抄列，一式两份，其中一份作为回单，对方单位如核对相符，应在回单上加盖公章后退回，表示已核对，如核对不符，应将不符情况在回单上注明或另制对账单退回，作为进一步核对的依据。“往来账款对账单”的格式和内容如表8-8所示。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 在收到对方回单后，应填制往来账款清查工作表，其一般格式如表8-9所示。 对外部往来账项的清查，得出清查结果后，要及时采取措施，加强往来款项的管理，避免和减少坏账损失。 （二）内部往来款项的清查 对于内部各部门的应收、应付款项，可以确定时间定期由各部门财产清查人员和会计人员直接根据账簿记录核对，一般不需要再编制对账单和调节表。 上一页 下一页 返回 * 8.2 财产清查的方法 但对有关部门保管的定额备用金，应当同库存现金一样采取实地盘点办法进行清查；对于职工的各种代垫代付款项，通常可以采取抄列清单与本人核对或者用定期公布的办法加以核对。 对内部往来款项的清查，最后应根据清查结果编制“内部往来款项清查报告表”，对于拖欠款项的情况，应分析拖而不结的原因，以便报请上级处理。 上一页 返回 * 8.3 财产清查结果的处理 8.3.1 财产清查结果的处理程序 财产清查的结果必须按规定严肃认真地处理，财产