会计科目使用说明93975.docVIP

附件： 会计科目使用说明 根据本公司管理要求在本公司会计制度中规定的会计科目予以详细说明： 库存现金 本科目核算公司的库存现金。公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核 公司收到库存现金，借记本科目，贷记有关科目；支出库存现金，借记有关科目，贷记本科目。 公司应设置“库存现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的库存现金收入合计数、库存现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 银行存款 本科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 公司将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。 公司应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 其他货币资金 本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的公司，发生的信用证存款等，也在本科目核算。 外埠存款，是指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。公司将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 银行汇票存款，是指公司为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。公司在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“在途物资”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 银行本票存款，是指公司为取得银行本票按照规定存入银行的款项。公司向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。公司因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 应收票据 本科目核算公司因销售产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 公司收到应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”、“产品销售收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 公司持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务费用”科目。应收帐款 本科目核算公司因销售产品、材料，提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 公司经营收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”公司代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果将应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。 提取坏帐准备时，经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目；未提时，经确认为坏帐的应收帐款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，提取坏帐准备的，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 本科目应按不同的应收帐款单位设置明细帐。 坏帐准备 本科目核算公司提取的坏帐准备。 提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏帐损失时，