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第三章 货币资金 教学内容 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 教学目的和要求 掌握库存现金的会计处理 掌握银行存款的会计处理 掌握其他货币资金的会计处理 第一节 库存现金 一 、 库存现金的概念 二 、 库存现金的管理与控制 三 、库存现金的核算 四 、库存现金清查的会计处理 一、 库存现金的概念 二、 库存现金的管理与控制 P59 三、 库存现金的核算 账户设置 设置“库存现金”账户 （总帐核算) 设置“库存现金日记账”(明细帐核算) 出纳员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记，每日终了应结出余额。日清日结。 库存现金收支会计处理 [例3—1]A企业零售商品一批，收到现金23400元，其中3400元为增值税款。则会计分录为 ： 借：库存现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—— 应交增值税(销项税额)3400 〔例3-2〕A企业向职工发放工资，共计现金45000元。会计分录为： 借：应付职工薪酬 45000 贷：库存现金 45000 备用金的使用 备用金是企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金。 例：甲企业财务部拨给各部门周转使用备用金 5000元。 借：备用金——一车间 5000 贷：库存现金 5000 财务部根据各部门交来备用金使用报销支出 凭证，金额3000元，补足定额备用金。 借：管理费用等 3000 贷：库存现金 3000 四、现金清查的会计处理 清查时间: 定期或不定期 清查方法: 实地盘点 清查人员: 出纳员.会计人员 清查结果: 账实相符\账实不符(现金溢余\现金短缺) 清查结果账实不符入帐：通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户入账 现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 现金短缺: 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 贷:库存现金 四、现金清查的会计处理 清查结果转销: 现金短缺: 现金溢余: 四、现金清查的会计处理 [例3-3]企业在4月30日的财产清查中发现短缺现金32元，5月3日经查明应由出纳员王某赔偿。 4月30日应作会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32 贷：库存现金 32 5月3日应作会计分录 借：其他应收款——应收现金短缺款(王某) 32 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32 四、现金清查的会计处理 〔例3-4〕企业在财产清查中，发现现金溢余90元，原因无法查清，经批准转作营业外收入。 发现现金溢余时，作会计分录： 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 批准后转销，会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入——现金溢余 90 第二节 银行存款 一 、 银行存款核算的内容 二、 银行存款的管理与控制 三、 银行结算方式 四、 银行存款核算 五、 银行存款的清查 一、银行存款核算的内容 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款 。 企业除了保留少量库存现金以供日常零星开支需要外，其余现金都必须存入银行 。 除了在规定的范围内使用现金直接支付外，其余都必须通过银行办理转账结算。 所谓转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款账户中划转到收款单位的存款账户中。 二、银行存款的管理与控制 银行存款开户的有关规定 P61 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行存款的管理与控制 企业必须按规定合法使用银行账户，不得出租或出借银行账户。 企业必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。 企业应指定专人签发银行支票，不得签发与预留银行印鉴不符的支票。签发支票时，必须有足够的存款可供支付，既不得签发空头支票，也不得签发远期支票。 及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并定期与银行核对账目。