《管理会计实务》第5章预测分析.ppt

第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本及资金需要预测 【知识目标】 了解预测分析的概念、特征、基本程序及其主要内容。 了解销售预测的各种方法的特点及其适用范围。 熟悉成本预测和资金需用量预测的主要方法。 掌握定性和定量两类预测分析方法的特征。 掌握指数平滑法的应用。 重点掌握目标利润的预测方法。 【技能目标】 能够熟练掌握平滑指数法的应用。 能够熟练掌握目标利润的预测方法。 第一节 预测分析概述 一、预测分析的定义和内容 （一）预测分析的含义 预测就是以过去的历史资料和现在所能取得的信息为基础，运用人们所能掌握的科学知识和管理人员多年来的实践经验，来预计、推测事物发展的必然性与可能性的过程。 管理会计中的预测分析，是指按照一定的原理和程序，运用专门方法进行经营预测的过程。经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和预算。 （二）预测分析具有以下特征。 （1）依据的客观性。预测分析是以客观准确的历史资料和合乎实际的经验为依据进行的分析，不是毫无根据的主观臆断。 （2）时间的相对性。预测分析事先明确规定某项预测对象的时间期限范围。预测分析的时间越短，受到不肯定因素的影响越小，预测结果越准确。反之，预测结果的准确性就差一些。 （3）结论的可检验性。预测分析应考虑到可能发生的误差，并且能够通过对误差的检验进行反馈，调整预测分析的程序和方法，尽可能地减少误差。 （4）方法的灵活性。预测分析可灵活采用多种方法，在选择预测方法时，应事先进行试点，选择简便易行、成本低、效率高的预测方法。 （三）预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金需要量预测等。 二、预测分析的步骤 预测分析的步骤一般分为以下几个。 （1）确定预测目标。即确定预测分析的内容、范围、目的和要求，有针对性地做好各阶段的预测工作。因为不同的预测目标所需的资料是不同的，所以确定预测目标是预测分析的前提。 （2）搜集整理资料。要收集尽可能多的相关经济信息，并对所收集的资料进行整理、归纳，找出与预测目标有关的各因素之间的相互依存关系。 （3）选择预测方法。针对不同的预测对象和内容，选择不同的预测方法，对资料进行处理、计算和分析，进行定量和定性分析。 （4）分析判断。用所选择的方法对预测目标进行实际预测，取得预测结果。 （5）检查验证。将本期实际发生数与预测数相比较，计算并分析差异，以便在本期预测中加以改进。 （6）修正预测值。一些定量分析的数学模型可能没有将非计量因素考虑进去，这就需要对其进行修正和补充，使其更接近实际。 （7）报告预测结论。以一定形式通过一定程序将修正后的预测结果进行报告。 三、预测分析的方法 预测分析的方法大体可分为定量分析法和定性分析法。 1．定量分析法 定量分析法是指运用数学方法对有关的数据资料进行加工处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法。它又可分为趋势预测分析法和因果预测分析法。 （1）趋势预测分析法。指根据某项指标过去的、按时间排列的历史数据，运用一定的数学方法进行计算，借以预测未来发展趋势的方法。该分析法包括算术平均法、移动平均法、移动加权平均法、指数平滑法和修正的时间序列回归法等。 （2）因果预测分析法。指从某项指标与其他指标的相互联系中进行分析，根据它们之间的规律性联系作为预测依据的方法。该分析法包括本量利分析法、回归分析法、经济计量法等。 2．定性分析法 定性分析法，又称非数量分析法，是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的经验进行分析判断，提出初步预测意见，然后再通过一定形式进行综合分析，作为预测未来状况和发展趋势主要依据的方法。一般在缺少完备的历史资料或有关因素之间缺乏明确的数量关系、难以进行数量分析时采用。 四、预测分析的分类 根据不同的标准预测分析分为不同的类型。 （1）按照预测分析的范围分，可以分为宏观预测分析和微观预测分析。宏观预测分析是对宏观主体进行的预测，比如一个国家、地区等。微观预测分析是指对一个个的经济实体进行的预测。 （2）按照预测时间的长短分为短期预测、近期预测、中期预测、长期预测。短期预测一般在一个月以内；近期预测在一个月以上，一年以内；中期预测1～3年；长期预测在3年以上。 （3）按内容分为销售预测、利润预测、成本预测、资金需要量预测。 （4）按预测分析的方法分为定量分析和定性分析。 第二节 销售预测 在现在的市场经济下，企业不能盲目地进行生产经营，必须要考虑销售情况，然后才能确定企业计划期的各项生产经营活动。在整个预测系统中，销售预测是起点，它对于利润预测、成本预测、资金需要量预测等起着重要的作用。 销售预测：主要是对未来一定时期内企业销售额（量）多少的估计和预算