发票业务技能培训之发票相关知识.ppt

发票相关内容; 关于从外部取得发票和收据应注意事项; 发票是指税务部门印制的盖有税务票据监制章的收付款凭证，主要用于商业经营性收入，即应税业务，如劳务、货物转移等。包括：工商业、服务业、娱乐业、文化体育业、建筑业、交通运输业、金融保险业、邮电通信业、销售不动产或转让无形资产业等征收范围使用的普通发票。 ; 发票管理方面，目前我们国家的法律法规有《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则 国家税务部门每年都要组织大批税务人员定期对发票进行专项检查。对于检查出来问题发票，不仅税务上不予抵扣，而且还要进行经济和行政处罚，严重的追究刑事责任，因此存在着一定的税收风险。; 如何进行发票审核？ 当取得原始发票时我们应注意哪些事项？ 下面我就讲一讲当我们取得一张原始发票时，应注意从哪些方面进行审核，一般来说有这么三个大的方面： ; 一、发票样式方面 二、发票开具内容方面 三、如何鉴定假发票 ; 一、发票样式方面 （一）审核发票是否套印税务部门监制章。 （二）审核发票代码（即第一行数字）是否为12位阿拉伯数字，发票号码（即第二行数字）是否为8位阿拉伯数字。 ; （三）审核发票代码前八位是否符合普通发票分类代码编制规则。 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。 从左至右排列：第1位为税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为税务总局。 第2、3、4、5位为地区代码(地、市级) 以全国行政区域统一代码为准， 总局为0000，临沂市为3713; 举个 例子： 取得某临沂市服务业普通发票，发票代码应XXX； 某临沂市商业企业普通发票，发票代码应XXX。; （四）审核各种号码的印制位置。发票代码、发票号码统一印制在发票右上角或正上方。 （注明：发票代码和发票号码是全国统一要求必须印制的发票项目） ; 二、发票开具内容方面 （一）审核发票开具的字迹和加盖的印章。 重点审核字迹和单位财务印章或者发票专用章是否清楚，易于辨认。 另外发票表面应干净整洁，并且内容不得涂改，如果填错涂改，应重新予以退换。; （二）审??发票开具的付款单位是否为公司全称。 ?? 2004年8月31日后，对付款单位的开具有了更加严格的要求：必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。; （三）审核发票填开项目是否齐全。 ?商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，应附开票单位盖章确认的明细清单 。需要注意的是，在审核定额发票时，必须重点审核是否准确填开日期，是否存在不开日期的情况。; （四）审核发票填开内容是否真实。1、审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性。比如，取得一张“临沂市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票”，开具内容为修理费、办公用品，但发票上加盖的是临沂市XX餐馆财务专用章，明显此开票内容与开票单位的经营业务是不相关的，我们可以认为这张发票是不可以报销的。 ; 再比如： 汽车修理厂的修理修配业务就应开具国税机关管理的修理修配业增值税专用发票而不应开具商品零售发票。 广告公司的广告费就应开具国税部门监制的发票而不应开具工业或商业销售发票及地税服务业发票（已营改增）。 ; 2、审核发票填开内容与所附附件的合理性。 发票填开的内容不同，所附的附件自然也要求不同。; （1）填开内容为“会议费”时，审核是否有相关会议费证明材料。一般来说，大额会议费证明材料应包括：会议通知、会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准等等。 ; （2）填开内容为“办公用品”或“食品”时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置（采购）后是否按规定办理入库验收和领用手续。 （3）填开内容为“咨询费”、“顾问费”、“场租费”等服务费用时，审核是否后附相关的合同。; （4）填开内容为“礼品”时，业务经办部门应事前和财务部门沟通相应处理办法。应尽可能少开礼品费用，以避免个人所得税风险。 （5）支付对象为个人“劳务费”和“利息费用”时，取得发票时应附个人所得税完税凭证。; 3、审核发票是否一次性套写，是否存在“大头小尾”的情况。 ; 三、假发票的鉴定方法??在社会中我们经常会遇到一些假发票，鉴定假发票主要是靠经验，但也有一定的方法，主要是：一看、二刮、三查询; （一）看??“看”发票代码和发票号码，数码的深浅度、大小、字体应该是一致的；反之，很可能是假发票。??“看”发票样式的特点，比如：国税发票的底纹或水印，地税定额发票的“条形码”等。; （二）刮 “刮”开密码区、刮奖区。正规发票的密码区、刮奖区均是可以刮开的，而且密码区刮开后所显密码应该是具有唯一性的，不会重复；如果密码区、刮奖区无法刮开或密码区刮开后所显密码出现