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日常税收征管问题与提示 海洋石油税务管理局广州分局 二〇一三年三月 非居民管理要求 弃置费备案要求 营改增申报及注意事项 海油企业税务审计问题 非居民税收管理要求 政策依据 《非居民企业所得税源泉扣缴管理办法》（国税发[2009]3号） （自2009年1月1日起执行） 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（总局令19号） （自2009年3月1日起执行） 非居民税收管理要求 合同备案时限要求 扣缴义务人每次与非居民企业签订有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关办理合同备案登记。（国税发[2009]3号文第五条） 境内机构向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关办理合同备案登记（总局令19号第五条） 非居民税收管理要求 需提供资料： 1、《扣缴企业所得税合同备案登记表》（适用于利息、租金、特许权适用费等） 或 《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》 (适用于来华承包工程作业或提供劳务， 合同变更的，自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》） 2、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。 3.境内企业填报《扣缴义务人登记表》（已登记过的企业不需填报） 非居民税收管理要求 办理临时税务登记 在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。（总局令19号第三条） 非居民税收管理要求 扣缴申报要求 申报时限：扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（涉及营业税、增值税、个人税、印花税等的还需报送相应的申报表）及相关资料，并自代扣之日起7日（按照支付或到期应支付孰先原则确定起算日 ）内缴入国库。 注意事项：项目完工后及时办理注销 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。 若项目跨年，需按规定进行非居民企业汇算清缴。（2012年汇算清缴在3月底完成） 弃置费备案要求 政策依据 国家发展改革委、国家能源局、财政部、国家税务总局、国家海洋局关于印发《海上油气生产设施废弃处置管理暂行规定》的通知（发改能源〔2010〕1305号） 国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告 （2011年第22号 ） 弃置费备案要求 弃置费备案时间： 海上油气田进入商业开发前，作业者应同时编制总体开发方案和设施废弃处置预备方案。 本规定实施前已进入商业开发的海上油气田，作业者应在本规定实施之日起的两年内，补充编制设施废弃处置预备方案。 设施废弃处置预备方案应当同时报送国家能源、财政、税务主管部门备案。 （发改能源〔2010〕1305号文第七条） 弃置费备案要求 企业开始提取弃置费前，应提供作业者编制的海上油（气）田设施废弃处置预备方案，报主管税务机关备案。 （2011年第22号公告第六条，企业是指参与开采海上油气资源的中国企业和外国企业。 ） 设施废弃处置预备方案发生修改的，企业应在修改后的30日内报主管税务机关备案。 （2011年第22号公告第七条） 弃置费备案要求 弃置费备案内容： 预备方案应当包括弃置费估算、弃置费筹措方法和弃置方式等内容。 （发改能源〔2010〕1305号文第八条、2011年第22号公告第六条） 弃置费备案要求 企业在申报当年度企业所得税汇算清缴资料时，应附送海上油气生产设施弃置费情况表 （2011年第22号公告第二十二条） 营改增申报及注意事项 营改增项目申报流程： 1、增加营改增项目的税种核定； 2、扣缴义务人登记（代扣代缴需提供）； 3、网上申报或上门申报。 营改增项目申报时限： 申报时限原则上为次月的1-15日，在纳税期内遇法定节假日则可顺延。 营改增申报及注意事项 注意计税基础的确定 除代表处以外的其他非居民企业，增值税和所得税的计税基础 营改增申报及注意事项 扣缴增值税适用税率 对未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或