2011年度企业所得税优惠政策辅导材料.doc

2011年度企业所得税优惠政策辅导 2012年1月 （本材料仅供参考，请以正式文件为准） 目 录 第一部分 税收优惠政策 4 免税收入…………………………………………………………………………………………..4 一、国债利息收入 4 二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 4 三、符合条件的非营利组织的收入 6 四、证券投资基金从证券市场中取得的收入 7 五、投资者从证券投资基金分配中取得的收入 7 六、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 8 七、地方政府债券利息所得免征所得税问题 8 八、铁路建设债券利息收入企业所得税政策 9 减计收入……………………………………………………………..……………………………9 一、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 9 二、金融机构农户小额贷款的利息收入 11 三、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入 12 加速折旧…………………………………………………………..…………………………….12 一、企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： 12 二、企事业单位购进软件缩短折旧或摊销年限 15 三、集成电路生产企业生产性设备缩短折旧年限 15 加计扣除…………………………………………………………..…………………………….15 一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 16 二、安置残疾人员所支付的工资 19 减免所得额…………………………………………………………..…………………………20 一、从事农、林、牧、渔业项目的所得 21 二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 26 三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 28 四、符合条件的技术转让所得 29 五、清洁发展机制项目所得 31 抵扣应纳税所得额…………………………………………………………..…………………32 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 32 优惠税率…………………………………………………………..……………………………34 一、符合条件的小型微利企业 34 二、国家需要重点扶持的高新技术企业 35 三、国家规划布局内的重点软件生产企业 40 四、经认定的技术先进型服务企业 40 五、文化产业支撑技术等领域内认定的高新技术企业（暂不受理企业备案） 41 定期减免税…………………………………………………………..…………………………42 一、新办软件生产企业、集成电路设计企业 42 二、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业 43 三、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业 44 四、转制经营性文化事业单位 45 五、动漫企业 47 六、促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题 48 税额抵免…………………………………………………………..……………………………48 一、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额 48 二、下岗失业人员再就业政策 50 过渡优惠政策…………………………………………………………..………………………52 执行到期优惠政策…………………………………………………………..…………………58 税收优惠填报口径…………………………………………………………..…………………63 再投资退税…………………………………………………………..…………………………63 第二部分 优惠政策的管理 63 一、管理方式…………………………………………………………..…………………………63 第三部分 附 录 66 国民经济行业分类与代码（GB/T 4754－2002） 66 产业结构调整指导目录(2005年)（节选） 81 外商投资产业指导目录（2007年）（节选） 112 第一部分 税收优惠政策 免税收入 一、国债利息收入 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，为免税收入。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第二十六条第(一)项、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第八十二条 要点提示： 一、免税的国债利息收入不包括持有外国政府国债取得的利息收入，也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入，而仅限于持有中国中央政府发行的国债，即国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 二、企业购买国债，不论是在一级市场（发行市场）还