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企业会计实务 程养林 邮箱 江门职业技术学院 * 学习子情境4.2 固定资产业务核算 固定资产取得设置的账户有： 1.“固定资产”，核算企业所有固定资产的原始价值，反映固定资产原值的增减变动和结存情况。 2.“累计折旧”，核算企业固定资产的累计折旧额，反映折旧的提取、形成和转销情况。 3.“在建工程”，核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出。 知识准备 账户 说明 学习子情境4.2 固定资产业务核算 二、典型任务举例 取得固定资产业务核算 （一）购置的固定资产核算 1.购入的不需要安装的固定资产 企业购入不需要安装的机器一台，增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税款8 500元；另支付运输费、包装费等2 000元。均以银行存款付讫。 借：固定资产 60 500 贷：银行存款 60 500 学习子情境 4.2 固定资产业务核算 职业判断与业务操作 1．设置“固定资产”账户。企业会计人员设置固定资产登记簿，填制固定资产卡片。 2．正确计算和确定固定资产的原始价值。 3．记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的购货发票，确认固定资产的入账价值，“固定资产”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录： 借：固定资产 37200 应交税费——应交增值税（进项税额） 6324 贷：银行存款 43524 学习子情境 4.2 固定资产业务核算 典型任务举例 任务1：企业购入生产用需安装的新刨床一台，增值税专用发票上注明价款150 000元，增值税额25 500元，另支付运输费、包装费等6 000元，安装工程出包给市安装公司施工，支付工程价款12 000元，安装完毕后即交付使用。 取得固定资产业务核算 学习子情境4.2 固定资产业务核算 任务分析 任务1： (1)支付价款时 借：在建工程 156000 应交税费——应交增值税（进项税） 25500 贷：银行存款 181 500 (2)投入安装、支付安装费时 借：在建工程 12 000 贷： 银行存款 12 000 ( 3)安装完毕交付使用时 借：固定资产 168 000 贷：在建工程 168 000 学习子情境4.2 固定资产业务核算 任务2：企业收到A公司投资转入设备一台，A公司帐面原值90 000元，投资合同约定价值为82 000元。 任务分析 任务2： 借：固定资产 82 000 贷：实收资本 82 000 学习子情境4.2 固定资产业务核算 任务3：2010年5月10日，接受恒生公司捐赠的九成新设备一台，该设备市场价格为20000元。华光公司用银行存款支付了运杂费600元。 任务分析 任务3： 借：固定资产 18 600 贷：营业外收入 18 000 银行存款 600 学习子情境 4.2 固定资产业务核算 任务1：企业一台设备，账面价值20000元，残值率4%，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。 计提固定资产折旧业务的核算 任务分析 任务1： 年折旧率 = (1 - 4%)/10 = 9.6% 月折旧率 = 9.6%/12 = 0.8% 月折旧额 = 20 000 X 0.8% = 160 (元) 学习子情境 4.2 固定资产业务核算 任务2：某客运公司，对其营运车辆采用工作量法计提折旧，A客车入账价值为300000元，预计总形势里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行使里程为5000公里，采用工作量法计提折旧。 任务分析 任务2： 单位里程折旧额＝300000（1－5％）/500000 =0.57(元/公里） 本月折旧额＝5000×0.57＝2850元 学习子情境 4.2 固定资产业务核算 任务3：假设某项固定资产