(电子商务法原理与案例教程课件)第九章电子商务税收法律制度.ppt

《电子商务法原理与案例教程》 对外经济贸易大学出版社 宋君远 顾东晓主编 第九章 电子商务税收法律制度 第一节 电子商务税收概述 第二节 电子商务税收法律制度 案例导读:关注首例网络交易偷税案 几年前，上海人张黎和丈夫合开了一家黎依市场策划公司做礼品生意，张黎担任公司法人代表。２００６年６月，初为人母的张黎开始在网上购买婴儿用品，她惊讶地发现，婴儿用品在网上卖得很红火。于是她也开始在网上销售奶粉和尿片，并用该市场策划公司的名义在淘宝网上开了家商铺。? ????后来，张黎的生意日渐兴旺，在累积了一定的客户群后，她又用公司的名义自建了一个销售婴儿用品的网站——“彤彤屋”。半年来，“彤彤屋”生意越做越大，销售了价值２８０多万元的商品。???? 由于之前有网上购物经验，张黎了解到网上交易几乎都不开发票。在和其他卖家交流之中，她也掌握了一套逃税方法，比如不开具发票，不记账等。“网上所有的人都是这样交易。”张黎在庭审时说。但黎依公司的偷税行为在警方侦查一起诈骗案时被意外发现了。???? 经上海市普陀区国家税务局税务核定：上海黎依市场策划有限公司于２００６年６月至１２月销售货物，含税金额人民币２８９．５万余元，不含税销售金额人民币２７８．４万余元，应缴增值税人民币１１万余元。???? 上海市普陀区法院对张黎的公司——上海黎依市场策划有限公司以偷税罪判处罚金１０万元；同时以偷税罪判处张黎有期徒刑两年，缓刑两年，罚金６万元。 案例引发的思考 律师的建议 一位与网络常打交道的律师说，目前网上交易的Ｃ２Ｃ模式，根据规定，按各地不同情况，只要每次交易不超过１５０—２００元，一个月累计不超过２０００—５０００元，并不需要缴纳增值税；如果超过，与小规模纳税人一样，需缴纳４％的增值税，如果没有依法缴纳，则存在被法律追诉的可能。 第一节 电子商务税收概述一、电子商务环境下税收所面临的问题 电子商务税收新税的问题 电子商务课税对象界定的问题 电子商务免征关税的法律问题 电子商务税收主体身份的判定问题 电子商务税收法律关系客体确定的问题 电子商务交易中介课税点的减少问题 电子商务交易中的税务稽查问题 虚拟产品电子商务税收的法律问题 电子商务税收管辖权确定问题 电子商务税收申报中的相关法律问题 二、各国电子商务税收政策 美国对电子商务的税收政策 《因特网税收自由法案》，1998年10月1日开始生效，规定3年内免征任何新的网络税收；并建立相应的电子商务咨询委员会。 2001年10月，议会允许暂停到期，但其后不久，法案被延长2年。 2003年，法案再次被延长至2007年。 2004年4月，电子商务咨询委员会宣布：延长现有法案5年时间；将现有的网络免税延期永久化。 三、其他国家及组织 1、WTO通过电子商务减免关税一个的方案 2、欧盟：不准备针对网络上的电子商务活动增加新的税种，但也不希望为电子商务免除现有的税赋 3、发展中国家：等同传统商务 4、我国政府：等同传统商务 四、国际上正在讨论的几种征税方案 零关税 比特税 中性税收 第二节 电子商务税收法律制度 我国电子商务税收对策： 近期免税,长期应保持税收中性原则 加强税务登记 制定加强电子商务的税收征管措施 加强税务人员计算机培训 加强国际税收合作,完善国际税收协定 本章小结 电子商务的发展对传统税收的影响主要有以下几个方面： 一、是电子商务税收法律关系主体难以确定； 二、是电子商务税收法律关系客体难以确定； 三、是商业中介课税点减少，增大了税收流失的风险； 四、是电子商务税收中基本环节确定的法律问题，由以上几个问题来分析电子商务活动给税收制度带来的影响。 * * *