【行业分析】保险业政策支持体系研究(上）_1465.docVIP

保险业政策支持体系研究(上） 　　目前，我国保险业进入了一个新的发展阶段。在金融全球化深入发展、国内保险市场竞争日趋激烈的条件下，政府为我国转型时期尚属幼稚的保险业发展提供科学、适当的政策支持非常必要。“十一五”期间，进一步健全适应全球保险业长远发展趋势和我国现实需要的保险业政策支持体系，应以保险业政策支持的相关理论为基础，紧密结合转型时期我国社会经济和保险业的发展情况，科学借鉴国外保险业政策支持的经验，努力推动保险业做大做强、实施全球化战略和推动保险业发展体制支撑力的形成和强化。?　　一、保险业政策支持体系的理论分析?　　广义上的保险政策支持体系包括保险产业的组织政策和产业发展政策。所谓广义的保险产业的组织政策的政策支持体系，是指促进保险资源在保险业内部各行业之间以及在保险业的经济补偿功能、资金融通功能和社会管理功能之间的优化配置及由此形成的比例和结构关系的政策支持体系；所谓广义的保险产业发展政策，则是指促进保险业三大功能的逐步发挥、促进保险产业素质和中国保险业核心竞争力提高的政策。它主要是通过保险产业组织结构政策、保险产业布局政策、保险产业技术政策、保险产业对外开放政策、保险产业金融政策、保险产业财税政策和保险产业收入分配政策体现的。保险业政策支持体系应包括财税政策、保险产业政策、金融政策、社会保险等一个完整的框架，但本项研究更多地涉及保险产业财税政策。?　　(一)保险业财税政策的基本评价。?　　通过对转型期中国保险制度变迁历程的考察，可以得出一些基本结论：?　　1.财税政策与保险业的发展历程。国家对保险企业的财政税收政策，直接影响着保险人的市场行为。从税收政策变迁的过程看，保险业的税收政策存在着营业税税基和所得税结构不合理；高税赋与宽税基和偷税漏税并存等问题，造成的结果是保险业利润转移支付严重、对保险业的高税赋阻碍了与其他金融业的竞争，保险业的充分竞争与高费率和粗放型税收政策互为因果，导致税收这一财政杠杆在保险业发挥作用不好等现象。事实上，由于国家财力有限，靠减免税提高保险业的偿付能力是不可行的，比如我国对寿险和长期健康险实行免税政策，而寿险业并没有显示出足够的偿付能力，这可以说是保险业经营中和金融制度安排的问题。?　　2.目前保险业的偷逃税问题分析。改进征税方式，严打偷税漏税，才能有效地解决对保险业的高税赋和偷税漏税并存的问题。目前保险业存在着严重的偷漏税问题，偷逃税部分主要体现在三个方面：一是保险公司在产险业务和意外险及短期健康险业务中支付的退费、手续费和佣金，并以退费或挂账甚至根本就不开发票的形式予以处理，从而少缴纳营业税及所得税；二是投保补充养老保险的单位将超过规定的保费摊入成本逃税；三是投保团险储金的单位将保费摊入成本逃税。据估计(魏华林、李开斌等，2002)，产险业的退费黑钱和少缴纳的营业税之和占保费的16.2%，少缴纳的所得税占保费的4.95%。短期寿险中的团险、意外险、健康险的退费黑钱和少缴纳的营业税之和占保费的10，8%，少缴纳的所得税占保费的3.3%；至于团险储金和补充养老保险则除了退费和相应少缴纳的营业税外，国家少收入的所得税占保费的13.5%。总之，这三种情况下无论哪一种，均大大地超过了营业税从8%降到5%引起的国家税收的减少，甚至足以弥补所得税从55%下降到33%后国家税收的损失额。保险供给主体和中介主体及保户的共谋，加上保险市场竞争不规范、保险业的法人治理不健全、保险监管和法规不成熟，使得保险税收大量流失，并超过了国家对保险业的高税额部分。?　　3.财政政策与保费收入的定量分析。财政政策就是指由政府的各种活动引导总需求、总供给或价格，以达到充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支均衡等既定目标的政策。财政政策对保险业有较大影。向的因素，主要包括政府支出、税收处理、直接管制和道义劝告等，由于直接管制和道义劝告很难量化，在定量分析中，只采用财政政策和税收政策的具体数据进行分析，即采用财政收入和财政支出作为近似指标，分别分析它们与保费收入的关系。可得出近似结论为(王祺、陈梅、张立华，2003)：?　　(1)一般认为，财政收入(主要指税收)的增加会引起保费收入的减少，而财政支出的增加则会引起保费收入的增加。在我国，财政收入和支出的规模基本一致，而保费收入与财政收支的关系主要为正相关的关系，相关系数约为0.99。?　　(2)财险保费收入对财政收支的弹性系数一般在0.19-4之间，寿险保费收人对财政收支的弹性系数则变化较大。这表明，寿险对财政收支的变化更敏感，财险对财政收支的变化更稳定。?　　(二)保险业政策支持的影响因素分析。?　　1.保险业发展与市场经济的发育成正相关关系。经济体制的转型是我国保险业恢复和发