会计学第二版陈红姚荣辉第10章(1591KB).pptVIP

第三节 非流动负债 2.按期支付的租金时 借：长期应付款 贷：银行存款 第二节 流动负债 2.计算 按照我国税法规定，消费税实行价内征收方式。消费税的计税方法主要有从价定率和从量定额两种，其计算公式为： 采用从价定率办法计算的应纳消费税税额 ＝销售额×消费税税率 采用从量定额办法计算的应纳消费税税额 ＝销售量×单位消费税税额 第二节 流动负债 3．应交消费税的会计核算 （1）设置账户 在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户，核算应交纳消费税的发生、交纳情况。 1）销售应税消费品 某公司销售所生产的应税消费品，增值税专用发票上注明价格为 200,000元，增值税为34,000元，适用的消费税率为10%，产品成本为150,000元，款项已收到并存入银行。该公司应编制的会计分录如下： 【例】 第二节 流动负债 ①产品销售时 ②计算应交消费税 借：银行存款　　　　 234,000 贷：主营业务收入　　　 200,000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34,000 借：主营业务成本　　 150,000 贷：库存商品　　　　　　　　　 150,000 应交消费税税额=200 000×10%=20,000（元） 借：营业税金及附加　　　　　 20,000 贷：应交税费—应交消费税　　　　　 20,000 第二节 流动负债 某公司在建工程领用自产应税消费品一批，该产品的实际成本为66,000元，市场价格为75,000元，应纳增值税为12,750元，应交消费税为7,500元。该企业应编制的会计分录如下： 【例】 2）自产自用消费品 借：在建工程　　　　　　　　　 95,250 贷：主营业务收入　　　　　　 75,000 应交税费—应交增值税（销项税额）12,750 —应交消费税 7,500 借：主营业务成本 66,000 贷：库存商品 66,000 第二节 流动负债 （三）应交营业税 应交营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 定 义 其中，应税劳务是指属于交通运输、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范 围的劳务，不包括加工、修理修配等劳务；转让无形资产， 是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；销售不动产， 是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或永 久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人等视同销售不动 产的行为。 第二节 流动负债 2.计算 应纳营业税税额＝营业额×营业税税率 3．应交营业税的会计核算 企业应在“应交税费”账户下设置“应交营业 税”明细账户，核算应交营业税的发生和交纳情况 某运输公司某月运营收入为100,000元，适用的营业税税率为3%，该公司应交营业税的会计分录如下： 【例】 应交营业税=100,000×3%=3,000（元） 借：营业税金及附加　　　　　　　　3,000 贷：应交税费—应交营业税金　　　　 3,000 第二节 流动负债 （四）应交城市维护建设税和教育费附加 1．应交城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位或个人。税率因纳税人所在地不同分别有7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或者镇）。 概 念 应交城市维护建设税额 ＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税)×适用税率 企业计算应交的城市维护建设税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 第二节 流动负债 2．应交教育费附加 概念 教育费附加为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。 应交纳教育费附加 ＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税)×适用税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 企业应交的教育费附加： 第二节 流动负债 （五）应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和矿产资源补偿费 1 2 2 3 4 5 房产税是国家对在城市、县城、建制县和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。 土地使用税是国家为了合理利用城镇土