会计学会计学chap3流动资产(949KB).pptVIP

* 会计学 * （2）结算单证已到，材料尚未收到： 借：材料采购 贷：银行存款 应付票据、应付账款等账户 其他的分录必须等材料验收入库后再做。 （3）材料已经收到，结算单证没有收到： 这类业务平时不做账务处理，跨月时，先暂估入账，下月初做相反分录。待收到结算凭证时再按照正常的程序做会计分录。 * 会计学 * 2.材料发出的总分类核算 计算材料成本差异率；根据发出材料的相关凭据做出发出材料的会计分录。 借：生产成本 借：生产成本 制造费用 制造费用 管理费用 管理费用 在建工程 在建工程 销售费用 销售费用 贷：原材料（计划成本） 贷：材料成本差异 材料成本差异的结转： 超支差异做与以上差异结转相反的分录。 * 会计学 * 五、库存商品的核算（P.105） （一）库存商品按进价法核算 （二）库存商品按售价法核算 * 会计学 * 六、周转材料的核算 周转材料包括：包装物、低值易耗品等。 （一）周转材料的特点 （二）周转材料摊销的核算 * 会计学 * 七、存货清查的核算（P.107） 为了客观、真实、准确地反映期末存货的实际价值，做到账实相符，企业必须定期或不定期的对存货进行清查。 核算专用账户：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（该账户为资产性质的账户） 该账户的贷方登记：（1）材料盘盈的金额；（2）经批准结转盘亏材料的金额。 该账户的借方登记：（1）盘亏材料的金额；（2）经批准结转盘亏材料的金额。 期末余额如果在贷方：为未转销的盘盈材料的金额。 期末余额如果在借方：为未转销的盘亏材料的金额。 本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 * 会计学 * （一）存货盘盈的核算 发生盘盈的存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应做如下账务处理。 账务处理分报经批准前，报经批准后。 批准前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 * 会计学 * （二）存货盘亏的核算 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理财产损溢 贷：原材料 报经批准后，应根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况进行处理： 属于自然损耗产生的定额内损耗以及收发计量差错造成的损耗。 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 * 会计学 * 属于管理不善等原因造成的盘亏和毁损，应先扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用。 借：原材料（残料价值） 其他应收款——保险赔款（应由保险公司赔偿部分） 其他应收款——ｘｘｘ（应由过失人赔款的部分） 管理费用（存货净损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 * 会计学 * 属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔款，然后将净损失转作营业外支出。 借：原材料（残料价值） 其他应收款——保险赔款（应由保险公司赔偿部分） 营业外支出（存货的净损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 * 会计学 * 坏账准备的会计处理与税法处理差异的分析 （一）坏账准备计提的差异 1. 坏账准备计提基数的差异 2. 坏账准备计提方法的差异 3. 坏账准备计提比例的差异 （二）坏账损失核销的差异 * 会计学 * 八、存货减值 在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 存货的成本高于其可变现净值时，按其差额计提存货跌价准备；存货的成本低于其可变现净值时，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应按已计提存货跌价准备金额的范围内转回。 这里所讲的“成本”是指存货的历史成本；“可变现净值”是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。 存货跌价准备的会计处理： 账户设置：存货跌价准备、资产减值损失（前已述及