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附注：记账凭证的编号方法 ■通用记账凭证，可按全部经济业务发生的先后顺序编号，每月从1号编起，连续往后编。 ■专用记账凭证的编号方法，通常有2种。 * 五、记账凭证的审核 1.一致性审查。审核是否附有原始凭证，内容和金额与原始凭证是否相符； 2.正确性审查。审核会计分录编制是否正确； 3.完整性审查。审核有关项目填列是否齐全，有关人员是否签名盖章。 VV 只有审核无误的记账凭证，才能据以记账。 * 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义 会计凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间按照规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的程序或环节。 2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线：保证凭证沿着简洁、合理的路线传递 ▼合理的传递时间：保证会计工作秩序，提高工作效率 ▼严密的传递手续：保证会计凭证的安全和完整 审核人员 出纳人员 填制人员 记账人员 原始凭证 记账凭证 保管人员 * 二、会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案，对使用过的会计凭证应由会计部门加以整理、归类，并送交档案部门妥善保管。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 （1）整理归类 各种记账凭证，连同所附原始凭证，按记账凭证的编号顺序进行整理，加具封面、封底定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并在封面上注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。 * （2）造册归档 会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，当年的会计凭证，年终可由会计部门保管一年，期满后，应编造清册移交本单位档案部门保管。（3）控制借阅 会计凭证原则上不得借出，对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。（4）会计凭证的销毁 会计凭证的保管期限一般为15年，保管期未满，任何人不得销毁。保管期满后，必须按规定的制度和程序，并办理一定的手续方可予以销毁。 * 序号 档 案 名 称 保管期限 备 注 一 会计凭证类 　 　 1 原始凭证 15年 　 2 记账凭证 15年 　 3 汇总凭证 15年 　 二 会计账簿类 　 　 4 总账 15年 包括日记总账 5 明细账 15年 　 6 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年 7 固定资产卡片 　 固定资产报废清理后保管5年 8 辅助账簿 15年 　 三 财务报告类 　 包括各级主管部门汇总财务报告 9 月、季度财务报告 3年 包括文字分析 10 年度财务报告(决算) 永久 包括文字分析 四 其他类 　 　 11 会计移交清册 15年 　 12 会计档案保管清册 永久 　 13 会计档案销毁清册 永久 　 14 银行余额调节表 5年 　 15 银行对账单 5年 　 附录：企业和其他组织会计档案保管期限表 * 本章思考题1. 什么是会计凭证 ? 它在会计工作中的地位与作用如何 ?2. 什么是原始凭证？如何分类？3. 什么是记账凭证？如何分类？4. 填制记账凭证应符合哪些具体要求 ?5. 如何审核原始凭证与记账凭证 ?6. 收款、付款、转账凭证各填制何种经济业务 ?7. 会计凭证保管的一般要求是怎样的 ? * 经济业务 会计凭证 原始 凭证 记账凭证 （会计分录） 报表 账簿 审核 审核 ■填制程序：依据审核后的原始凭证填制 ■主要内容：确定会计分录 ■主要作用：是登记账簿的直接依据 二、记账凭证的种类 （一）记账凭证按用途不同分类： 专用记账凭证 　　　　　　　　　　 通用记账凭证 收款凭证　　　　 付款凭证 转账凭证 记账凭证 1、专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映特定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： ▲专用记账凭证种类： ★收款凭证★付款凭证★转账凭证 2、通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 （二）按记账凭证上填列的会计科目数目分类 单式记账凭证 　　　　　　　　　　 复式记账凭证 借项记账凭证 贷项记账凭证 记账凭证 1、单式记账凭证 ▲含义：是一种把一笔经济业务的会计分录拆开，分散记录在几张凭证上的记账凭证。即在一张记账凭证上只填列每笔会计分录的一方科目，每笔经济业务涉及几个科目，就应填制几张记账凭证。 填列借方科目的称为借项记账凭证； 填列贷方科目的称为贷项记账凭证。 ▲种类：借项记账凭