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第八章 财产清查 方法 三、实物资产的清查 实地盘点法 技术推算法 评估确认法 账面价值法 查询核实法 盘存表 账 簿 存货 固定资产 核对 填制实存账存对比表 第八章 财产清查 方法 四、往来款项的清查 往来款项对账单 发送至对方单位 是否相符 各种应收、应付款和预收、预付款、其他应收应付款 是 否 注明不符情况 签 章 第八章 财产清查 结果的处理 一、结果处理的要求 财产清查结果 查明差异，分析原因 总结经验，加强管理 调整账目，账实相符 二、结果处理的步骤 盘盈 盘亏 通过“待处理财产损溢”账户记录财产清查的盘盈、盘亏数，并上报有关部门处理。 根据处理意见，转销盘盈、盘亏数，记录结果。 第八章 财产清查 结果的处理 结果处理的账户 借 待处理财产损溢 贷 盘亏待处理数 盘盈转销数 盘盈待处理数 盘亏转销数 设置“待处理流动资产损溢”、 “待处理固定资产损溢”两个二级明细分类账户 借余：待处理盘亏数 贷余：待处理盘盈数 第八章 财产清查 结果的处理 结果处理的方法 流动资产 固定资产 定额内自然损耗 超定额损耗 非常损失 盘盈 盘亏 盘盈 经批准转作“管理费用” 能确定过失人或属于保险责任范畴的，由过失人赔偿或向保险公司索赔，通过“其他应收款”核算；扣除过失人、保险公司赔款和残余价值后，计入“管理费用” 扣除有关赔款后计入“营业外支出” 冲减“管理费用” 列“营业外支出” 列“营业外收入” 第八章 财产清查 结果的处理 账务处理 现金短款 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 现金清查 存货清查 保管责任，据有关部门处理意见处理 借：其他应收款——×× 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料——甲材料 责任人赔偿部分 借：其他应收款—— ×× 管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第八章 财产清查 结果的处理 账务处理 盘盈 借：固定资产 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 固定资产清查 往来款项清查 经批准核实 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷 ：营业外收入 确认坏账损失 借：管理费用/坏账准备 贷：应收账款 —— ×× 第九章 财务会计报告 概述 一、财务会计报告的概念及意义 财务会计报告 根据账薄记录和日常核算资料编制的用以反映某一特定日期财务状况、经营成果及现金流量的总括性书面文件。 使 用 者 企业自身 投资者、债权人和其他有经济利害关系的外部集团 政府和各级经济管理部门 改善经营管理，提高经济效益 主要决策依据 国民经济宏观调控依据 意 义 第九章 财务会计报告 概述 二、财务会计报告体系 财务会计报告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 资产负债表 利润表 现金流量表 主表 附表 股东权益增减变动表 利润分配表 第九章 财务会计报告 概述 三、会计报表的编制要求 会计报表编制要求 数据真实 内容完整 说明清楚 前后一致 编报及时 手续完备 编制会计报表的基本原则 第九章 财务会计报告 资产负债表 一、资产负债表的概念与意义 资产负债表 表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务 表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况 提供进行财务分析的基本资料，了解企业的短期偿还能力 意义 反映企业某一特定日期（月度、季度、年度）财务状况的会计报表。即反映企业特定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表。 第九章 财务会计报告 资产负债表 二、资产负债表的内容和结构 资产负债表的内容 = 资 产 负 债 + 所有者权益 某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额 某一特定日期企业所承担的债务 某一特定日期企业投资者拥有的净资产 第九章 财务会计报告 资产负债表 资产负债表的结构 账户式资产负债表的结构 第九章 财务会计报告 资产负债表 报告式资产负债表的结构