会计学基础第二版刘峰第05讲帐项调整(1495KB).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 实地盘存制 实地盘存制下是先得出期末存货后倒挤出本期销售成本，本期销售成本的计算公式为： 存货期初余额＋本期购进＝本期可供销售的存货 本期销售成本＝本期可供销售的存货－期末存货 通过盘点确定数量，再根据一定的计价方法确定期末存货的金额 实地盘存制 适用性：实地盘存制一般适用于交易频繁、品种多、价值低的鲜活商品。 优点：核算简便，核算成本低。因账面上不必反映各种商品的减少和结存数量，存货可按大类或全部库存商品设置，不需进行明细核算。 实地盘存制 缺点： 不能在账面上随时反映存货的收、发、结存情况，及时提供存货管理所需的各种信息。 很可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品，比如被盗损失等全部挤入销售或成本之中，从而不利于加强存货的控制和管理，影响成本计算的正确性。 永续盘存制 含义：永续盘存制是对存货的日常记录既登记增加数量，又登记发出数量，随时反映账面结存数量的一种存货盘存方法。 要点： 按每一存货的品种、规格设置明细账； 逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量和金额。 永续盘存制 永续盘存制下是先得出本期销售成本，再计算出期末存货成本。期末存货成本的计算公式为： 存货期初余额＋本期购进＝本期可供销售的存货 期末存货＝本期可供销售的存货－本期销售成本 永续盘存制 优点：永续盘存制下存货的账簿组织的优点： 可以利用总账与二级账、二级账与明细账之间的关系相互核对，相互控制； 有利于保护存货的安全完整； 一旦发现差错，容易发现，便于查找。 缺点：永续盘存制的主要确定在于核算工作量较大，但计算机在企业的运用已经在很大程度上克服了这个缺点。 本讲小结 本讲以商业企业为例，再次介绍了会计循环的过程； 需要特别关注的几个点包括： 账项调整：那些需要调整、何时调整、如何调整； 关键概念：收付实现制与权责发生制； 结账与结账后转回问题； 特别需要理解转回的程序及其意义； 永久性账户与临时性账户问题； 不同的存货制度及其应用； 案例讨论 我国清朝的山西票号曾经形成了非常复杂的商业网络。最近几年，对票号的研究也越来越多。请自行查找资料，尝试回答如下问题： 票号是如何确定盈亏的？ 他们在确定盈亏过程中是否采用了诸如权责发生制、实地盘存等概念？ 票号最终盈亏的确定，是否有一个比较完整的会计循环可以追溯？ 本讲结束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计循环第四步：调整前试算 知识点回顾：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等，这正是借贷记账法之下进行试算平衡所依据的基本原理。 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 在会计期末终了，当全部会计分录过到分类账后，为了检查过账是否正确，要编制试算平衡表。 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的： 调整前试算 所有账户 本期借方发生额合计 ＝ 所有账户 本期贷方发生额合计 所有账户 期末借方余额合计 ＝ 所有账户 期末贷方余额合计 调整前试算 将登记前述六笔经济业务的账户的余额计算出来，可编制试算平衡表如下： 会计循环第五步：编制调整分录 知识点：权责发生制是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认；同样，只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 每个会计期的期末，将应该按权责发生制予以调整，以便合理地反映企业的经营成果。这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是账项调整；账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。 会计记账的时间基础 会计分期假设与收入与费用配比 会计分期 计算盈利 收付实现制 （现金制） 以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生 权责发生制（应计制） 以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用 调整事项的类别 调整事项 应计未计的收入 预收收入的确认 应计未计的费用 预付费用的分摊 应计未计的收入 含义：应计未计的收入简称应计收入(accrued revenues )。 ，指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入账的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入和其他合同收入。 会计处