九讲 企业所得税知识讲稿.ppt

第九讲 企业所得税;一、纳税人; 企业所得税是对我国境内企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税;统一内外资企业所得税的必要性; 统一内外资企业所得税的重要意义;一、纳税人;有生产经营所得和 其他所得的其他组织 (事业单位、社会团体、基金会等）;纳税企业分为居民企业和非居民企业;1、居民企业;在中国境内成立的企业;实际管理机构;2、非居民企业;机构、场所;营业代理人;非居民企业承担有限纳税义务;在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的;二、税率; 适用20%优惠税率的企业; 适用20%优惠税率的企业; 三、征税对象; 所得来源地与所得支付地;销售货物和提供劳务→按经营活动发生地 转让财产所得→不动产按财产所在地；动产按 转让企业所在地 股息、红利所得→按分配的企业所在地; 四、应纳税所得额的计算;应纳税所得额 ＝(纳税年度收入总额－不征税收入－免税收 入)－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损;☆注意☆;(一)收入总额;非货币形式如何确定收入额;1、生产经营收入;2、财产转让收入;3、股息、红利等权益性投资收入; 5、租赁收入;8、其他收入;(二)不征税收入;(三)免税收入;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入;(四)扣除项目的一般规定 ; 企业发生的支出应区分收益性支出和资本性支出;成本 企业在生产经营活动中发生的直接材料、直接人工及按照合理方法分配的制造费用 费用 企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用;税金 企业发生的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加等;(五)扣除项目的特殊规定 (成本、费用的列支范围); 符合国家规定的捐赠方法、捐赠对象、捐赠标准的公益性捐赠可在税前扣除;;符合一定条件的基金会、慈善组织等社会团体;捐赠票据; 例8.1 A企业某年所得额为200万元，其在营业外支出中列支的公益、救济性捐赠为30万元（符合捐赠方法、对象）。则：;⑵工资薪金支出;基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 其他;⑶缴纳的各种社会保险费 ;按规定为一些特殊工种 ( 高空、井下、海底等 ) 职工支付的法定人身安全保险费准予据实扣除;⑷借款费用 ; 据实扣除 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出; 借款用于固定资产投资，其借款利息等财务费用在项目投产前记入该投资项目的建设费用，该费用是形成固定资产价值的一部分，此借款费用是资产的组成部分，就是资本化借款费用;☆注意☆; 企业在货币交易以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除;⑹职工“三费”支出;限定条件 与生产、经营活动有关 限定金额 按照发生额的60%扣除， 但 最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰; 例8.2 某企业当年发生业务招待费为150万元；当年营业收入为2亿元。则：;⑻广告费和业务宣传费;可扣除广告费支出须符合的条件;可扣除业务宣传费支出须符合的条件; 需注意 烟草企业有关烟草的广告费或业务宣传费支出 均不得在税前扣除 非烟草企业的烟草广告，可按不超过销售收入 的15％予以扣除 ; 企业按有关规定提取的用于环境保护、生态恢复、安全生产等方面的专项资金准予扣除; 企业因遭受自然灾害或者意外事故造成的损失，准予在减除保险公司赔偿部分后扣除; 企业参加财产保险和责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;以经营租赁方式租入固定资产 发生的租赁费支出，按照租赁期限分期均匀据实扣除 以融资租赁方式租入固定资产 发生的租赁费支出不得直接扣除，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除; 企业发生的与生产经营有关的手续费 及佣金支出，符合以下条件准予扣除 有合法真实凭证 支