企业所得税新申报表填报知识讲稿.ppt

为以后大数据的交叉比对提供信息 1、基本上使用了企业会计准则利润报表的项目，反映企业会计利润的计算过程。 2、期间费用增加附表 3、部分计算行次，增加了计算过程，给填表人更明细的指引。 所得减免为负值，以零计算，与弥补亏损表保持一致。 应纳税所得额的计算－A107030表第22行的填写说明的修订 第21行根据A107030表填报 －第6行“本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表A100000第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0。 －本年度主表第19行＞0，第20行＞0，则第22行=主表第19行-20行-21行，且减至0止；第20行＜0，填报此处时，以0计算。 第22行根据A106000表填报 应纳税所得额的计算－关于21行、22行的填报申明 按总局申报表填报要求进行 －先抵扣应纳税所得额 －再弥补亏损 保持政策的确定性 保持执行口径一致 主表—应纳税所得额计算流程 应纳税所得额的计算－弥补亏损 企业因政策性搬迁停业年限，可从法定结转年限中扣除 －纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。 第2列“纳税调整后所得”，本年和以前年度不同 －本年度需在主表第19行的基础上进行适当调整； －以前年度直接填主表第19行数据； 考虑了合并、分立特殊重组下亏损的结转弥补问题 －被分立企业应转出亏损 应纳税所得额的计算－亏损弥补表填报举例 见所得减免及亏损弥补PPT 应纳税额计算－变化不大 25行应纳所得税额 ＝23行应纳税所得额×25％ 28行应纳税额 ＝25行－26减免所得税额－27抵免所得税额 －减免税：小型微利、高新技术、民族自治、以及其他专项减免（23项）； －抵免税：购置专用设备的抵免情况，明细表相当于台账 减免所得额的填报－A107040减免所得税优惠明细 填报本年发生的减免所得税优惠情况 －高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表 －部分栏次，安徽企业不填 － 所得减免和减免所得税不得叠加享受 －通过第28行“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠 ”调增 减免所得额的填报－所得减免和减免所得税不得叠加享受 所得减半是按25％法定税率减半 －企业既有所得减半，又适用较低税率 －由于所得减免在先，减免所得税额在后，会造成叠加享受 －比如某高新技术企业全部所得为A，其中减半所得B，实际应纳＝（A－B）×15%+B×12.5％ 国税函〔2010〕157号 ＝（A－0.5B）×（25％－10％） ＝（A－B＋0.5B)×15％ ＝（A－B）×15％＋B×7.5％ 若不调整 减免所得额的填报－所得减免和减免所得税不得叠加享受 实际应纳＝（A－B）×15%+B×12.5％ 按纳税调整后所得（A－0.5B）减10％减多了，应减（A－B)×10％，正确填报： 25行＝（A－0.5B）×25％ 26行应填（A－0.5B）×10％－0.5B×10％　　 25行－26行＝（A－B）×15％＋0.5B×25％ 第23行 所得减免中 减半征收部分 A公司2014年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得700万元，其他应纳税所得额为1000万元，实际应纳税额为1000×15%+200×50%×25%＝175万元 《所得减免优惠明细表》 －第34行填列500万元，第35行填列100万元（即200万×50%），累计减免600万 主表第23行＝1000+700-600＝1100万 《减免所得税优惠明细表》 －第2行高新技术：填1100×10％＝110万 －第28行：填100×10％＝10万 －第29行合计＝110-10＝100万 主表第25行＝1100×25％＝275万 主表第26行＝100万 主表第28行＝＝275-100-0＝175万 应纳税额计算－ 31实际应纳税额 ＝28行应纳税额＋29境外应纳-30境外应抵 33本年应补（退）所得税额 ＝31行－32行本年累计已预缴 34、35、36 跨地区经营总机构填写 应纳税额计算－跨地区经营企业应补（退）税款的分配 境外产生的应补税款集中在总机构入库，不参与分配 －总实际应纳－（境外实际应纳）＝本年用于分配税款 －本年用于分配税款－已预分配税款＝应补分配税款 对汇缴计算出的应补分配税款，按规定进行分配，并填写A109010分配表 －25％给总机构分摊； －25％给财政集中分配； －50％由分支机构按分配表分配；其中总机构主体生产经营部门作为一个分支机构参与 －境外实际应纳由总机构入库 主表34行 主表34行 主表35行 主表36行 附列资料 37行：以前年度多缴税款在本年抵减额 －以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额 38行：以前年