企业所得税核算与申报方案策划.ppt

复习;下列各项中，哪些可以免交个人所得税？A．市级人民政府颁发的“优秀教师奖”的奖金B．购买财政部发行的金融债券利息C．中国科学院资深院士每年取得的1万元津贴D．发给见义勇为者的奖金 参考答案：B、C、D;下列各项中，不采用源泉扣缴个人所得税的是哪些项目？A．劳务报酬所得 B．工资薪金所得C．个体工商户的生产、经营所得 D．中国居民自境外取得的应纳税所得 参考答案：C、D;一、企业所得税纳税人和征税对象 二、企业所得税的计算 三、纳税申报 明确企业所得税的纳税人和征税对象 能准确计算企业应纳的所得税 能正确填报纳税申报表;任务一 明确企业所得税的纳税人;在界定企业所得税的纳税人时，注意把握三点：;任务二 征税对象 生产经营所得、清算所得及其他所得。 销售货物所得 、提供劳务所得 转让财产所得 股息、红利、利息所得 租金所得、特许权使用费所得 接受捐赠所得、其他所得 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等;练习;任务三 企业所得税的税率 （一）法定税率——25％，基本税率 （二）照顾性税率——20％，实际征收时减按10%税率征收 未设立机构和场所的非居民企业来源于中国境内的所得 设立机构和场所的非居民企业来源于中国境内的、但与该机构、场所没有联系的所得 （三）15%的优惠税率——高新技术企业、小型微利企业;企业所得税＝企业应纳税所得额×所得税税率 确定应纳税所得额 ？ ;直接计算法： 应纳税所得额＝每一纳税年度收入总额－不征税收入－免税收入－准予的各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＋境外应税所得弥补境内所得 企业应纳税所得额的计算，基本上以“权责发生制”为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。;收入总额的确定;不征税收入 P180 免税收入 1、国债利息收入； 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3、符合条件的非营利性组织的收入； 组织性、非营利性、非政府性、自愿性、自治性 以公益??目的 4、其他。;准予扣除的项目;税前扣除项目应遵循的原则;扣除项目的标准;扣除项目的标准;扣除项目的标准;准予扣除项目 ;不得扣除的项目;不得扣除项目;不得扣除项目;不得扣除项目;【例题】;【例题】;【例题】;【例题】;【例题】;【例题】;【例题】;关于亏损弥补;某企业经营期为8年，各年的盈亏情况： 第一年：－100；第二年：20；第三年：－ 40；第四年： 20；第五年：20；第六年：30；第七年：－20；第八年：80 。计算每一年的应纳税所得额。 ;【例题】;境外所得弥补境内所得 1、将来自境外的税后所得，换算成税前所得； 2、按照我国税法规定，换算成应税所得； 3、减去按税法规定可以弥补的以前年度境外亏损额。;【例题】计算应纳企业所得税税额 ;企业所得税应纳税额的计算;【例题】;应纳税额的计算【计算分析题】 ;【计算分析题】;【计算分析题】;【计算分析题】;【答案（1）】;【答案（2）】;【答案（3）】;应纳税所得额的计算;某企业2011年1月提供2010年度计税资料如下（单位：万元）;任务五 企业所得税的纳税申报;任务五 企业所得税的纳税申报;任务五 企业所得税的纳税申报;任务五 企业所得税的纳税申报;任务五 企业所得税的纳税申报;税法与会计准则差异的纳税申报填制;销售商品收入的差异调整;收入的调整（了解）;让渡资产使用权收入;让渡资产使用权收入;视同销售收入的调整;固定资产盘盈;处置固定资产净收益;例题分析;出售无形资产收益的调整;A企业拥有一项商标权，账面500万元，法律规定的有效期10年，企业确定的摊销年限也为10年。在第7年末，企业发现存在资产减值现象，经测试可收回金额90万元，计提减值准备60万元。第8年摊销30万元，8年间累计摊销380万元，第9年初企业将其出售给B公司，价款80万元。;捐赠支出的填报;广告费和业务宣传费支出的填报;研发费用的扣除;例题分析;持有收益会计准则与税法的差异分析;例题分析;投资收益填列纳税申报表举例;政府补助收入;某软件开发企业（一般纳税人）本期销售自行开发的软件产品，实现销售额1 000万元，销项税额170万元；本期进项税额60万元。该企业增值税纳税期限为1个月。;固定资产盘亏的调整;出售无形资产损失的调整;折旧方法的差异分析、调整;折旧方法的差异分析、调整;企业所得税的会计核算;企业所得税会计核算程序;应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异;应纳税暂时性差异;应纳税暂时性差异;可抵扣暂时性差异;可抵扣暂时性差异;预计负债;例题分析;例题分析;例题分析;例题分析;接上题分析;例题;该公司2008年资产负债表相