企业所得税汇算清缴工作讲解。方案研究.ppt

《企业所得税年度纳税申报表实战培训。》由中财和国际教育集团及总会计师协会专家项目组成员周国海教授主讲。;; （一） 表格架构 15=1+12+2 ;新版申报表包括哪些内容;2008版申报表中仅1张纳税调整表，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异。 2014版申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，通过15张表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。; 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类36小类的纳税调整事项。 2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。; 3、优化表格设计。 一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报）。 二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。;*; 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。 表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。;2014 版申报表： “财税差异调整”与???税收优惠调整” 。 ;主表—应纳税所得额计算;;*;;;; 新增明细附表 适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法及相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。 主要解决业务招待费等扣除基数问题。;*;1.视同销售—范围确定;1.视同销售—金额确定;1.视同销售; 【例】A公司将资产的10台电视机捐赠给某希望小学，该电视机的生产成本1000元，同期售价为1200元（假如符合公益捐赠条件）在2014年汇算清缴时如何填列申报表。;;;;;;21;1.房地产开发企业特定业务-销售未完工产品;1.房地产开发企业特定业务-销售未完工产品;河北省国家税务局2013年第 8 号公告;2.房地产开发企业特定业务-未完工产品结转完工产品;国税函〔2010〕201号;【例】某房地产销售企业2014年销售未完工产品收入1000万元，实际发生的营业税金及附加56万元、土地增值税20万元。本年度确认800万主营业务收入，结转营业税金附加44.8万元 、土地增值税16万元。（假设该房地产企业预计毛利率为20%）;行次;填表说明;;A105000; 跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入 ;分期收款方式销售货物;;;;;A105020;;;A105020;案例1：M公司2014年从政府获得800万元政府补助，专项用于补助2013年企业所发生的费用支出。企业做账： 　　借：银行存款　　800万元　　　贷：营业外收入　　800万元 会计和税法无差异，不需调整。 ;;;A105000; 《企业会计准则》 ;【例】2014年1月1日，A公司对B公司投资，B公司可辨认净资产公允价值4,000万元，A公司支付1,000万元，取得B公司30%的股权。2014年B公司实现盈利5,000万元；2015年3月25日，经股东大会同意宣告分配股利4000万元；2015年6月5日，A公司实际取得股利。 ;【例】2014年1月1日，A公司对B公司投资，B公司可辨认净资产公允价值4,000万元，A公司支付1,000万元，取得B公司30%的股权。2014年B公司实现盈利5,000万元；2015年3月25日，经股东大会同意宣告分配股利4000万元；2015年6月5日，A公司实际取得股利。 ;初始投资时：;2015年：;;（五）交易性金融资产初始投资调整;第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增金额”