内部控制(五)方案研究.ppt

;什么是内控？;在企业运作中： 门禁设置、信息权限设置 每月与客户做A/R对帐 ISC、IPD、流程优化 年度计划和费用预算。。。。 共同点： 保护企业资产 为了达成企业目的;内控的目的是:;;萌芽阶段:古罗马;内控的产生：萌芽阶段;内部控制制度 1949，AIA，内部控制定义； 1958，AIA，制度二分 例：制度二分;内部控制结构 1988，AICPA ”内部控制结构“取代”内部控制“ 不再区分会计控制和管理控制;内部控制整体框架 动态过程 五要素 例：COSO模型;五、基于企业风险管理整合框架的内部控制;从“内部控制”到“企业风险管理”;;内控的定义;内控的作用;内控是？;For example: 应收账龄分析, 其目的并不只是要知道客户欠账多久, 而是保障货款能尽快回收.;For example: 不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等。。。;内控是….事件、状况?;For example: 审计项目，资询服务。。。;内控的作用;;各岗位 各部门 整个公司 内控应设在全公司每一个阶层。;OUTLINE;董事会 高层管理人员 业务管理人员 员工 内审;管理层的角色;员工的角色;内审的角色;外审的角色;OUTLINE;内部控制的类别;内部控制的类别;内部控制的类别;内部控制的类别;小练习;小练习答案;OUTLINE;人的判断 (Human Judgment) 失效 (Breakdown of Controls) 管理层越权 (Management Override) 合伙同谋 (Employee Collusion);欺诈 (Fraud) 浪费 (Waste) 滥用职权 (Abuse); ;*;目标确定 风险识别 风险分析 风险应对;经营、财务、合规目标 目标设定，组织应当按照战略目标，设定相关的经营目标、报告目标、合规目标，并根据所设定的目标合理确定主体整体风险承受能力和具体业务层次上可接受的风险水平。是事项识别、风险评估和风险应对的前提 ;风险评估;事件库法 访谈法 头脑风暴法 德尔菲法;风险评估;风险地图(或风险共同语言);风险处理策略;风险策略 避免 禁止交易 减少或限制交易量 离开市场 转移 套期 保险 策略性联盟 其他分担风险的安排;腾讯VS360腾讯之一个非常艰难的决定; （3） 控制活动 所谓控制活动指企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。 有关控制活动包括： 业绩评价 信息处理： 包括一般控制与应用控制 职责分离 ： 包括业务授权与业务执行；业务执行与业务记录；业务记录与业务稽核 实物控制：现金、存货、固定资产、有价证券 ;;案例： 1 朱琳在流金公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。最近，公司赋予她更多的职权和责任。然而，当注册会计师和公司的老板最后查明朱琳在过去的6年中采用非法手段侵吞了10万元巨款时，都感到吃惊和失望。朱琳作案的手法很简单，在向客户发出账单出售产品时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞。请问，导致朱琳有机可乘的主要原因是什么?;;;（五）内部监督;五要素的关系;第三节 内部控制审查与评价的内容;房地产行业风险处理策略;饼干原料采购策略;第二节 内部控制评审 ;一、内部控制了解与描述 ----1;一、内部控制了解与描述 ----2;1．文字表述法;材料采购内部控制文字说明书 A厂的材料采购由供应科负责。材料采购的发生有两种情况： （1）各车间填写请购单一式两联，第一联送材料供应科，审核批准后据以复写定购单；第二联存根刘车间备查；第三联存供应科备查 （2）仓库发现库存量达到订购点是填写定购单一式三联，第一、三联存供应科备查；第二联存仓库准备收料。供应厂商将材料发来时，直接由仓库根据对方寄来的发票、提货单和本厂订购单和对验收数量、规格和质量，并填写收料单一式三联。第一联由保管员据以登记材料卡片账核材料明细账，并留存材料仓库；第二联送供应科通知材料已收到；第三联送财务科据以登记才材料总账并付款。 ? 审计员：李文 2004年2月14日 ;2．问卷调查法 ;2．问卷调查法 ;2．问卷调查法 ; ; ;3．流程图法