审计学+总复习汇编及练习题综合.ppt

1．注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。 【答案】会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： (1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误； (2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实； (3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明； (4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金； (5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。 2.ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2011年度财务报表审计业务，并于2011年底V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况：A注册会计师持有V商业银行的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。判断A注册会计师是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。 存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在直接经济利益，产生自身利益不利影响情形，会对职业道德基本原则产生不利影响。 ;3.什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别? 答：（1）所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。（1分） （2）对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价；（0.5分）②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；（0.5分）③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；（0.5分）④是否??就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；（0.5分）⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（0.5分）⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；（0.5分）⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（0.5分）⑧拟出具的审计报告的适当性。（0.5分） （3）项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。（1分）②复核的对象不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。（1分）③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断（1分）；B.在准备报告时形成的结论（1分）。;　4.　X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度财务报表，双方于2011年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（2）审计项目组成员B注册会计师2008年曾担任X银行的审计部经理；（3）审计项目组成员C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制财务报表。　　要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。 『正确答案』（1）存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。因为事务所的合伙人A注册会计师担任X银行的独立董事，鉴证业务项目组成员担任客户的董事,属于产生自我评价不利影响的情形。（2）存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。因为B注册会计师2008年受雇于X银行，事务所审计X银行2009年度、2010年度和2011年度财务报表，B注册会计师作为鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的高级管理人员，属于产生自我评价不利影响的情形。（3）存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。因为C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制财务报表，会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象，产生自我评价不利影响的情形。;5.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2