现金流量表30351.ppt

* 中南财经政法大学会计学院 * 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 级财务会计 级财务会计 级财务会计 中 级财务会计 级财务会计 财务会计 现金流量表 一、概念和作用 12 基本财务报表 全面反映企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。 现金流量表 利润表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金 流量之间差异的原因。 二、编制基础 现金 库存现金； 银行存款； 其他货币资金； 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。 12 基本财务报表 银行存款都是“现金”吗？ 什么类型投资算是“现金等价物”？ 三、现金流量的相关概念及辨析 现金流量：是指一段时期内现金流入和流 出的统称。 现金流入量 现金流出量 现金净流量 思考：哪些业务引起现金流入？ 哪些业务引起现金流出？ 哪些业务名义上引起现金流动，但实际不引起现金流入或流出？ 哪些业务完全不引起现金流动？ 12 基本财务报表 四、现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 准则要求以直接法列示经营活动现金流量，在报表附注中提供以间接法 计算列示的经营活动现金流量。 五、编制方法 12 基本财务报表 现金流量表的编制方法 工作底稿法 T型账户法 直接分析填列法 会计软件操作法 六、现金流量表直接分析填列法 （项目、内容及金额确定） 12 基本财务报表 经营活动产生的现金流量－－直接法 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金净流量= 净利润 ＋计提的资产减值准备 ＋固定资产折旧 ＋无形资产摊销 ＋长期待摊费用的摊销 ＋处置固定资产、无形资产和其他资产的损失（减：收益） ＋固定资产报废损失 ＋公允价值变动损失（减收益） ＋财务费用 ＋投资损失（减：收益） ＋递延所得税资产减少（减：增加 ） ＋递延所得税负债增加（减：减少） ＋存货的减少（减增加） ＋经营性应收项目的减少（减：增加） ＋经营性应付项目的增加（减：减少） ＋其他 经营活动产生的现金流量－－间接法 销售商品、提供劳务收到的现金 ①直接法 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金收入 +当期收到前期应收账款 +当期收到前期应收票据 +当期的预收账款 -当期因销售退回而支付的现金 +当期收回前期核销的坏账损失 例如，甲公司本期主营业务收入为480万元，增值税销项税额81.6万元,以银行存款收讫；应收票据期初余额为50万元，期末余额为10万元，应收账款期初余额为80万元，期末余额为30万元(含应收出售固定资产货款10万元)，年度内核销的坏账损失为2万元。另外，当期因商品质量问题发生退货的价税款5万元，货款已通过银行转账支付。 本期销售商品收到的现金 (4 800 000+816 000) 5 616 000 加：当期收到前期的应收票据（500 000－100 000） 400 000 当期收到前期的应收账款 （800 000－300 000＋100 000－20000）