审计5[企业审计管理推荐].ppt

* * * 被审计单位：A公司 财务报表日： 索引号： 交易循环：销售与收款 编制人： 日期 复核人： 日期 销售部收到订货单（一式两联）后，刘红负责登记。李东负责审查订货单上的产品种类、质量要求、数量、价格、交货 和付款方式，决定是否接受订货。李东在决定接受订货的情况下，将一式两联订货单送交财会部向明，由向明审查给予客户的信用政策。向明在订货单上签署意见，将其中一联送还销售部，另一联留存，并登记信用备忘录。信用政策被批准后，销售部编制提货单和一式三联的销售通知单，提货单送交顾客，销售通知单一联留存，另外两联分别送财会部和仓管部。顾客凭提货单到仓管部提货，仓管部在核对提货单和销售通知单相符后发出货物，并编制一式三联的发货单，一联留存，据以更新库存记录，另外两联分别送财会部和销售部；销售部负责催收货款。财会部向明在核对发货单、销售通知单和顾客订货单后，向顾客开出账单，要求对方按时付款，并更新销售日记账和应收账款等会计记录。收到款项后，有财会部郭靖负责登记银行存款日记账，向明开具销售发票。 财会部每月向顾客发出应收账款询证函，如果出现分歧，应及时查明原因，每周核对一次销售发票和发货单上的数据。 该循环内部控制缺陷：1、负责应收账款的职员同时负责批准信用政策；2、没有人将顾客的编号、销售数量、销售收入的会计输入与销售发票、信用备忘录上的有关信息进行核对。 内部控制说明书示例 内部控制文字表述法的评价： 文字表述法适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是能为有效地控制分析和控制风险评价提供充分的资料，缺点是很难用简明易懂的语言来描述内部控制的细节，因而有时会显得过于冗长、累赘。 内部控制调查表示例 被审计单位：AA公司 资产负债表日： 索引号: 交易循环：销售与收款 编制人： 日期： 复核人： 日期： 审计目标与问题 回答 备注 一、记录的销售确有向虚设的客户发货 1、销售业务的会计记录是否有销货通知单、发货单和经批准的订货单证据？ 2、给予顾客的信用是否经过批准？ 二、发生的销售业务已经记录 1、是否保存有详细的发货记录？ 2、是否利用发货单来确保每次发货均已向顾客开具账单？ 3、发货单是否连续编号，并且说明发货事由？ 三、记录的销售业务与发货数量一致，正确开列账单，并加以记录 1、是否有人将销售发票和发货单上的发货数量独立核对？ 2、是否使用经过批准的价格表进行销售？ 3、是否每月向顾客发出询证函，核对往来款项？ 是 否 不适用 由财会部向明审批 发货单连续编号，但没有说明发货事由，需要增加实质性测试 √ √ √ √ √ √ √ 续表 4、是否有人将顾客的编号、销售数量和销售收入的会计输入与销售发票、信用备忘录上的有关信息进行核对。 四、记录的销售业务被恰当分类 1、是否有人独立比较销售日记账和销售收入账户？ 五、销售收入在正确日期确认 1、是否有人对比发货单上的日期和销售收入确认的日期？ 是 否 不适用 存在内部控制缺陷 需要实质行测试 只有一个销售收入账户 存在内部控制缺陷 需要进行实质性测试 √ √ √ 内部控制调查表法的优点： （1）调查表能对所调查的对象提供一个概括的说明，有利于初级审计人员和缺乏审计经验的审计人员，利用该表对内部控制进行调查和评价。 （2）可以节省审计时间，加快审计工作的进度 调查表法的缺陷: （1）调查表内容设计固定，很难完全适合不同被审计单位的内部控制状况，往往会产生一些不适用的情况，不利得出正确的答案。 （2）由于利用调查表一般是按项目考察被审计单位的内部控制情况，因此往往不能提供一个完整的看法。 内部控制流程图法的评价： 流程图是一种用特定的图形符号来反映企业业务处理程序的图表。它将一笔业务从发生到终止的整个过程，用事先规定的具有一定意义的符号如实地绘制出来。很多的会计师事务所认为要了解和记录内部控制，使用流程图比内部控制调查表和文字表述更为有效。 使用流程图要注意，如审计机构使用的流程图符号不同，可能引起理解混乱，再有，当被审计单位的业务量大、环节多，机构设置复杂时，流程图就会变得过于复杂。 第三节 内部控制的测试 评审内部控制系统的健全性 评审内部控制的有效性 符合性测试方法 审计人员在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行符合性测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作