审计8[企业审计管理推荐].ppt

（4）短少电动机一台，是何原因？卡车运出的电动机去向何处？有否收回？主要审查是否真修电动机还是在盗卖电动机 （5）乡镇企业与该公司是何关系，查清有无非法的私下交易. [例2] 审计人员对某企业2005年度进行财务收支审计，在对固定资产进行审计时，审计人员通过审阅固定资产明细账了解到2005年度企业没有新增，减少固定资产，在对累计折旧账户进行审计时，发现2005年1月至11月，企业每月计提折旧238,790元，但12月份计提的折旧额为438,790元。 审计人员经过分析，认为12月份在没有新增固定资产的情况下，折旧额大幅增加属于异常情况。审计人员核实了1-11月份的折旧额属于正确，而12月份多提折旧的目的在于企业人为调节利润.对此,审计人员作出了纠正错误的会计处理并补缴企业所得税的决定。 练习 单选 1、固定资产折旧审计的主要目标不能包括（ ） A.确定折旧政策和方法是否符合会计制度并一贯遵循 B.确定固定资产的增加，减少是否经过授权批准 C.确定累计折旧的披露是否恰当 D.确定累计折旧的计算、分摊是否正确，合理，一贯 B 2、CPA审查资产负债表日账上所有固定资产均存在的主要程序是（ ） A.审查固定资产的保险单 B.审查采购发票 C.实地观察固定资产 C.审核固定资产验收报告 C [思路]A严格讲不属于被审计单位的内控制度，但CPA应了解资产的保险状况，BD虽能验证资产收入，验收是否“存在或发生”，但要查其在资产负债表日是否存在，还应通过实地观察 3、注册会计师从下列内容中可以推断折旧费用计提不足的是( ) A.固定资产投保价值大大超过账面价值 B.折旧全部提完的固定资产数量庞大 C.固定资产大修理费用增幅偏大 D.报废资产一再发生超额损失 4、在审查固定资产增加项目时，对于投资者投入的固定资产，注册会计师应查其是否（ ）入账 D A.按重置完全价值 B.按投资各方公允价 C.按实际成本价值 D.按受益现值 B 5、如果被审计单位首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法中最佳的是（ ） A.仔细审计各项固定资产的盘点记录 B.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况 C.仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录 D.详细调查固定资产相关内部控制的有效性 C 6、某注册会计师对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下分录 借：固定资产——房屋 2,400,000 贷：应付票据——抵押票据 1,400,000 长期投资——普通股 1,000,000 经审核有关凭证发现该公司以转让其普通股100万股（每股面值1元）以及给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款140万元为条件获得一幢厂房。 请问：该注册会计师应实施哪些审计程序，以验证所登记的房屋成本是240万 [题解]由于B公司获得了A公司转让的股本，所以本笔交易可能属于关联交易，注册会计师应当引起警惕。概括地说，该房屋不能简单认定其成本为240万元，注册会计师应当?取得房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造费用等的附件凭证；?应调查建筑行业的平均利润率，进一步确定工程的价值；?审核抵押贷款合同及附件，因为该借款也许代表了全部房屋的建筑成本;?注册会计师取得房屋建筑成本，平均利润和现值（重置成本）的有关凭证，如果建筑成本和利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评估依据。 7、注册会计师审查无形资产增减及计价时，不应专门审查的是（ ） A.每项无形资产的增减的授权批准文件 B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商议的计价处理 C.无形资产转让是否正确区分不同性质，并进行了适当处理 D.无形资产在资产负债表上的披露 D 1、注册会计师对固定资产取得和处置实施符合性测试的重点包括（ ） A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付帐款，银行存款，固定资产清理和营业外收支等会计记录的适当性 A、B、C 2、计算固定资产原值产品与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ ） A.资本性支出和收益性支出区分的错误 B.闲置的固定资产 C.增加的固定资产尚未作出会计处理 D.减少的固定资产尚未作