复旦大学海关实务讲义5第三讲.pptVIP

海关代征税及其计算 海关代征税 含义：海关在对进口货物征收关税的同时，对该货物代为征收的国内税费。 海关负有依法代征有关国内税费的义务。 代征税与关税性质不同： 后者依据进口； 前者依据将货物在国外的生产流通环节与国内同类货物同样对待。因此，国内货物已征收的流转税，进口货物也要征收； 为简便手续，由海关代理征收。 种类：增值税、消费税、船舶吨税 含义：以企业生产的产品中新增加的价值额或劳动中的增值额为课税对象所征的税，可排除重复计税。 纳税义务人：境内从事生产、经营或提供劳务和进口应税产品的单位和个人。 基本税率17%、 低税率13% 零税率。 国内纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额； 进口货物增值税的计税依据为规定的组成计税价格。 进口货物增值税的计算 税额计算 进口货物增值税额=组成计税价格×税率 组成计税价格 不征收消费税的进口货物 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 征收消费税的进口货物 组成计税价格＝关税完税价格＋关税十消费税 含义：是以消费品或消费行为的流转额为课税对象的税种。 纳税义务人：境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人。 法律依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》；《消费税税目税率表》 我国规定：对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再予征收消费税。 共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。 实行从价税： 消费税额=组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（ l一消费税税率） 实行从量税： 应纳税额=征税消费品数量×单位税额 实行混合税： 应纳税额=组成计税价格×税率＋征税消费品数量×单位税额 综合练习 2004年上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100 000日元/台，且经海关审定，查摩托车的适用关税税率34.2%，增值税率为17％，消费税率10％，外汇牌价100日元＝6.8531元人民币。计算这批货物的完税价格？进口关税？应纳进口环节消费税？应纳进口环节增值税？ 船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶代为征收的一种使用税 国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费 征税用途： 航道设施建设 下列船舶不征收船舶吨税： ⑴我国企业经营的从事国际航运的中国籍船舶 ⑵外国以程租方式租用的中国籍船舶 ⑶我国台湾省公私企业的船舶 ⑷我国租用专营国内沿海运输的船舶 ⑸吨税款不满人民币50元的船舶 ⑹已经征收了车船使用费的船舶 香港、澳门为单独关税区，已经在上述两地征收船舶吨税的外籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税； 香港、澳门籍船舶适用优惠税率 船舶吨税＝船舶净吨位×船舶吨税税率 又称容积净吨或注册净吨（NRT），它是指从容积总吨中扣除那些不供营业用的空间后所剩余的吨位，也就是船舶可以用来装载货物的容积折合成的吨数。 主要用于船舶的报关、结关； 作为船舶向港口交纳的各种税费的依据； 作为船舶通过运河时交纳运河费的依据。 船舶净吨的尾数要四舍五入后使用。 船舶吨税＝船舶净吨位×船舶吨税税率 船舶吨税税率按照船舶净吨在船舶吨税税率表中查取. 2004年，某俄罗斯籍轮船停靠我国境内某港口，纳税人自行选择90天期缴纳吨税，该轮船总吨位为15000吨，注册净吨位为9000吨，总载重吨为10000.6吨。计算应缴纳的船舶吨税 例1： 2004年上海某公司进口一批不需征收消费税的货物，该货物成交价格CIF上海1000美元，且经海关审定。适用关税税率30％，增值税税率17％，(1美元＝8.27元人民币)。计算应纳进口环节增值税额。 例2： 某公司自日本进口圆钢500公吨，申报价格为FOB大阪380美元/公吨，已知申报运费人民币200元/公吨，保险费率为0.27％，进口税率为10％，增值税率为17％，外汇牌价1美元＝8.27元人民币，求应征进口关税和进口环节增值税分别是多少？ 例3： 某公司从德国进口奔驰豪华小轿车1辆，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元，进口税率为120％，消费税税率为8%，(1美元＝8.71元人民币)。求海关应征消费税多少？ 例4： 2004年某进出口公司进口啤酒4000升(啤酒：1吨＝988升)，经海关审核其成交价格为CIF上海1800美元。已知啤酒消费税税率为： 进口完税价格≥360美元/吨时，消费税率为250元/吨； 进口完税价格360美元/吨时，消费税率为