复旦大学海关实务讲义5第四讲.pptVIP

关税的退补退 税 根据最新《进出口关税条例》，有下列情形之一的，可自纳税之日起1年内，申请退税： 已征进口关税货物，因品质或规格，原装退货复运出境的； 已征出口关税货物，因品质或规格，原装退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 已征出口关税货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的； 依法可享受减免关税优惠，但申报时未提供有关证明，在征税后补验有关证明经海关同意的； 其他溢征退税情况； 退税手续： 海关发现多征税款，应主动通知纳税人办理退还手续； 纳税义务人发现的，自缴税之日起1年内可申请退税； 纳税义务人填写《退税申请书》； 连同盖章的税款缴纳证及其他必要单证； 向原征税海关申请退税； 海关应自受理之日起30日内书面答复； 经海关审核同意后，开具《收入退还书》交原纳税人凭以办理转账退付。 补 税 关税短征：征税后，海关发现已征税额少于应征关税税额。海关有权责令纳税人补缴所差的税款。 补征：短征由海关一方责任造成。 由海关原因造成少征或漏征税款，海关应自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征。 追征：短征由纳税人或其代理人一方责任造成。 海关自缴纳税款或货物放行之次日起3年内可以追征，并加收滞纳金。 超过了追征和补征时限，海关就丧失了该权力。 补税基本原则：采取原进口时的税率、汇率。 出口退税制度 含义：对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。 目的：使国内产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，增强竞争能力，扩大出口创汇。 “进口征收，出口退税”是国际上普遍采用的政策； 出口产品退税制度，是一个国家税收制度重要组成部分 “出口退税”与“退回关税”完全是两回事。 出口退税的范围：我国出口的产品，凡属于已征或应征增值税、消费税和营业税的，除另有规定，均予以退还已征税款或免征应征税款。 产品范围： 特准退免税的产品； 免税但不办理退税的产品； 既不退税也不免税的产品 企业范围：退还出口企业，指负责出口产品盈亏的企业，而非办理出口手续的企业。 出口退税的条件(以上4个条件必须同时具备) 必须在增值税、消费税征收范围之内； 必须已报关离境； 必须在财务上作出口销售； 必须是在国外消费的产品。 出口退税时间： 不同情况退税时间不同； 可根据实际情况，经当地税务机关批准，按月、旬或按期办理。 出口退税期限：有效期1年 出口退税地点：一般为出口企业所在地国家税务机关； 办理出口退税时应交验的单证： 购进出口货物的增值税发票； 出口货物销售明细账； 海关盖章的《出口货物报关单(出口退税联)》； 出口收汇单。 关税的减免 含义：海关全部或部分免除应税货品纳税义务人的关税给付义务的一种行政措施。 全部免除——免征关税； 部分免除——减征关税； 关税减免的约束条件： 进境货品范围限制：包括数量、金额、种类限制； 进境后使用限制：必须在按海关准予减免税进口时核准的用途范围内使用，不得用于其他用途或销售。 关税减免的种类 法定减免： 《海关法》、《关税条例》和《进出口税则》中所规定的关税减免； 无须事先向海关提出申请，海关按规定直接给予减免税； 海关对该类货物一般不进行后续管理，也不作减免税统计； 法定免征进口关税的货物同时免征进口环节增值税、消费税。 特定减免： 政策性减免； 由国务院或海关总署、财政部根据国家政治、经济政策的需要，对特定地区、特定企业、特定用途、特定资金来源的进出口货物制定的专项减免税规定； 是对法定减免的补充； 该类货物在进口前，必须向海关提出申请； 符合规定的海关发给《进出口货物免征税证明》，有效期6个月，实行一证一批； 海关对该类货物进行后续监管。 临时减免 即特案减免； 根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，需要对其特案予以关税减免； 海关一般不需进行后续管理，但要进行免税统计； 该类减免已于1993年6月停止审批。 海关监管手续费 含义：海关对减税、免税、保税货物实施监督管理所提供服务征收的手续费； 征收对象：除免征和暂时免征手续费的货物外，一般均需征收此费； 缴纳时限： 自海关签发缴纳证次日起7日内； 逾期的，按日征收1‰的滞纳金； 滞纳金起征点10元，以下免征。 练习： 因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：（ ） A. 1年；0.5‰ B. 3年； 0.5‰ C. 1年；1‰ D. 3年；1‰ 凡是完全符合（ ）法律法规规定可予减免税的货物，进出口人或其代理人无须事先向海关提出申请，