案例4售后服务费的涉税分析.pptVIP

Presentation Name (View / Header and Footer) 背景介绍 日本公司A(以下简称日方)向中国境内的客户C (以下简称客户)销售产品。 中方公司B(以下简称中方)为日方公司A在中国境内的关联方，为客户C购买的产品提供售后维修服务。 日方公司A与中方公司B签订售后维修服务协议：日方每销售一件产品，将产品价款的10%支付给中方，用于中方对客户提供售后服务使用，且日方不再对客户负责。客户的产品在保修期内，免费由中方修理；保修期外修理时需向中方另外付费。 问题——试分析B公司的纳税情况。 背景 –-企业关系架构 收入应税问题  决定收入在中国纳税税种的关键性问题： 日方公司和中方公司产生维修关系的合同的性质是什么？ 中方公司从日方取得的按价格的10%费用的性质是什么？ 中方公司取得费用应承担怎样的纳税义务？ 前提假设  日方公司向客户销售的为一般的产品 中方公司向客户提供的为一般的维修服务 日方支付给中方的费用合理的劳务报酬 案例分析 保修期内的修理 Scenario1 : 日方向中方支付的费用是基于双方之间的委托代理关系，即中方受日方委托向客户提供对产品的维护服务。 涉税分析 : 中方公司向客户提供的是维修劳务，依法应对取得的该笔应税劳务收入缴纳增值税 法律依据: 《中华人民共和国合同法》第二十一章 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条 案例分析 保修期内的修理 Scenario2 : 中方公司使用自身的设备和技术，人员等提供维修服务取得的收入，是基于日方与中方之间签订的买卖合同，合同的标的即为中方公司的维护服务，维修服务的标的为客户购买的产品。 涉税分析 : 中方公司向客户提供维修服务时，是由于其是日方公司的契约服务提供商。客户与中方发生法律上的关系是基于客户是中方与日方签订的合同中的受益人，故针对此笔费用应作为服务费，缴纳营业税。 法律依据: 国税发【1993】149号《国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知》第七条 财税外字【1982】第66号《财政部税务总局关于外国公司企业的产品维修服务站登记纳税问题请研究处理的通知》 案例分析 保修期内的修理 思考: 中方企业作为日方在华设立的维修站，主要是向境内客户购买的产品提供保修服务。日方付给中方的费用是用于承担中方企业维修用的设备和免费提供零配件，或承担中方企业维修时的开办费、维修费（包括人员工资和手续费）等，并不提取利润，也不分取维修服务收入。 涉税分析 : 中方如没有代销零配件的行为，其可不作为日方企业在中国境内设立的营业机构场所对待，该笔从日方取得的费用可不进行税务登记。 法律依据: 国税发【1993】149号《国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知》第七条 财税外字[1983]第20号《财政部税务总局关于对维修服务站有关税收问题的批复》 案例分析 保修期外的修理 中方直接向客户提供了维修劳务并直接从客户那里取得了劳务收入。 涉税分析 : 中方公司向客户收取的全部价款和价外费用做为提供应税劳务的收入，应按其确定销售额计征增值税，并允许扣除因提供维修购进的零件等的进项税额后缴纳增值税。 法律依据: 《中华人民共和国增值税暂行条例》 国家税务总局可能对日方公司支付给中方公司费用提出的处理办法 增值税 －因为该笔所得是因为中方公司提供的维修服务取得的 营业税 –因为取得该收入所签订的合同的性质与收入性质都符合营业税的相关征税规定。 因此从理论上来说该案中的所得更倾向于向国家缴纳营业税，但是国家税务总局是否会接受该观点存在疑问． * ?2004 Deloitte Touche Tohmatsu. Private and Confidential ?2004 Deloitte Touche Tohmatsu. * 售后服务费的 税务分析 日方公司A 客户C 中方公司B 售后维修 服务 服务费 P*10％ * * * *