审计10[企业审计管理推荐].pptVIP

*/15 10.2.4 预付账款的审计 预付账款的审计目标 预付账款的主要审计程序 确定预付账款是否存在并为被审计单位所拥有 确定预付账款增减变动的记录是否完整 确定预付账款期末余额是否正确 确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当充分 */15 预付账款的主要审计程序 取得或编制预付账款明细表，并进行必要的复核。 对预付账款情况执行分析性程序，验证其总体合理性。 审阅重点预付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期预付账款增减变动的真实性和正确性。 函证预付账款，验证期末余额的可靠性。 审查预付账款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性与充分性。 * */33 Thank You! 高级审计理论 */33 审计学 审计学 * */33 第十章 采购与付款循环审计 周莉 */15 Contents 10. 1 概述 10.2 主要账户实质性测试 */15 涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 主要业务活动 主要会计凭证和记录 主要账户 重要性与常见重大错报风险 具体审计目标 相关内部控制要点 10.1 概述 */15 10.1.1 涉及的主要业务活动 请购商品或劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金和银行存款支出 */15 10.1.1 主要会计凭证和记录 请购单 订货单 验收单 购货发票 转账凭证 付款凭证 支票 应付账款明细账和总账 现金日记账、银行存款日记账及总账 卖方对账单 应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等 */15 10.1.1 主要账户 资产类账户 现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等。 负债类账户 应付账款、应付票据、应交税费（增值税进项税额明细账户）等。 */15 10.1.2 重要性与常见重大错报风险 购货与付款循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。因此，在审计中一般应选择相对较低的可容忍误差。 采购与付款循环中常见的重大错报风险 */15 常见重大错报风险 物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压； 物资采购业务决策权过分集中于采购部门和采购人员，导致价格过高； 没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题； 物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等； 已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款； 已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款； 长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。 */15 10.1.4 相关内部控制要点 采购与付款循环的关键内部控制包括： 职责分工 授权审批 凭证和记录 定期核对账簿及记录 独立复核 */15 1、职责分工 （1）请购与审批要分离； （2）询价与确定供应商要分离； （3）采购合同的订立与审批； （4）采购与验收及相关的会计处理； （5）付款审批与付款执行。 */15 2、授权审批 恰当的授权包括： （1）采购按正确的级别批准; （2）由被授权人员在付款凭单上签字，以批准付款； （3）支票的签署人员应得到授权； （4）只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。 */15 3、凭证和记录 （1）建立和健全各环节的凭证； （2）各种发票应顺序编号； （3）建立和健全各种账簿，并及时登账。 */15 4、定期核对账簿及记录 定期核对各相关账户的总账和明细账。 应按月与供货单位核对应付账款余额。 */15 5、独立复核 由独立的人员对采购与付款业务的记录过程和各种凭证进行复核。 */15 描述内部控制 审计人员可以通过文字说明书、调查表法和流程图法把被审计单位的内部控制描述出来。 */15 相关内部控制测试 相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。 常用的控制测试方法包括： 检查文件和记录 观察 询问 重新执行 */15 相关内部控制测试 通过采购与付款循环内部控制的设计和执行测试，就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风险作出评价，从而确定相关实质性测试的性质、时间和范围。 */15 10.2 主要账户实质性测试 物资采购（简单了解） 应付账款（重点掌握） 应付票据（简单了解） 预付账款（简单了解） */15 10.2.1 物资采购的审计（简单了解） 审计目标 主要审计程序 确定物资采购是否按计划或要求进行，即合规性 确定物资采购入