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一堂课搞定风险模型主讲：楠姐老师主讲老师楠姐多年知名会计师事务所外部审计、上市公司内部审计实操经验，现任对啊网讲师。擅长理论联系实际， 化繁为简，条理清晰，细致易懂。目录一、概念（一）审计风险审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。一、概念（二）重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。重大错报风险有两个层次：财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次。一、概念（二）重大错报风险1.财务报表层次VS认定层次财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境相关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条。认定层次的重大错报风险能够界定于具体认定。一、概念（二）重大错报风险2.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。例：复杂的计算比简单计算更可能出错。一、概念（二）重大错报风险控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。一、概念（三）检查风险检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于程序设计的合理性和执行的有效性。一、概念（三）检查风险【注意】（1）由于注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查以及其他原因，检查风险不可能降低为零。（2）通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作等方式降低检查风险。一、概念（四）错报错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的信息之间存在的差异；或者根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对其作出的必要调整。一、概念（四）错报错报可能是由于错误或舞弊导致的，包括下列事项：①收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；②遗漏某项金额或披露；③由于疏忽或明显误解有关事实作出不正确的会计估计；④注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。一、概念【例题·单选题（2012年真题）】下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。A.重大错报风险是指存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险一、概念【例题·单选题（2012年真题）】下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险一、概念【答案】A【解析】选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。一、概念【例题·单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制一、概念【答案】C【解析】A检查风险，B固有风险，D重大错报风险只能被评估，不能被控制。一、概念【例题·单选题】在实施进一步审计程序后，注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。A.固有风险B.重大错报风险C.检查风险D.控制风险一、概念【答案】C【解析】检查风险是指某一认定存在重大错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师实施审计程序未能发现这种错报的可能性。一、概念【例题·多选题】关于审计风险，下列说法中正确的有（ ）。A.审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性C.财务报表层次