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CPA会计—第五讲 加入学习交流群 获得精选学习资料专业学习指导 CPA会计考前必懂1 题— 【第23-27章】 【单选题1】甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后 ，发现2004 年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元 ， 2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。 甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理 ，适用的所得税税率为 33% ，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调 增的金额是 （ ）。 （06年真题 ） A.217.08万元 B.241.2万元 C.324万元 D.360万元 CPA会计考前必懂1 题— 【第23-27章】 【答案】A 【解析】 此事项应认定为会计重要前期差 会计 费用↓ 利润总额↑ 所得税费用↑ 净利润↑ 未分配利润↑ 480 ×2- （120+480 360 360 × 33%=11 360- 241.2 ×90%=21 ）=360 8.8 118.8=241.2 7.08 税法 费用↓ 应纳税↑ 应交税费↑ 480 ×2- （120+480 360 360 × 33%=11 ）=360 8.8 CPA会计考前必懂1 题— 【第23-27章】 【答案】A 【解析】 会计分录 ： 借 ：累计摊销 360 贷 ：以前年度损益调整——管理费用 360 借 ：以前年度损益调整——所得税费用 118.8 贷 ：应交税费用——应交所得税 118.8 借 ：以前年度损益调整 241.2 （360-118.8 ） 贷 ：盈余公积 24.12 （241.2×10% ） 利润分配——未分配利润 217.08 （241.2×90% ） CPA会计考前必懂1 题— 【第23-27章】 【单选题2】甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2 000万元 ，按照当时估 计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日 ，甲公司获悉乙公司于20×9年2 月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按 照净利润的10％提取法定盈余公积 ，20×8年度财务报表于20×9年4月20日经 董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少 20×8年12月31日未分配利润的金额是()。 （09年新制度真题 ） A. 180万元 B. 1 620万元 C. 1 800万元 D. 2 000万元 【答案】B 【解析】 此事项认定为资产负债表日后事项 会计 费用↑ 利润总额↓ 净利润↓ 未分配利润↓ 2000-200=1800 1800 1800 1800×90%=1620 会计分录 ： ：以前年度损益调整——资产减值损失 1800 贷 ：坏账准备 1800 ：盈余公积 180 （1800×10% ） 利润分配——未分配利润1620 （1800×90% ） 贷 ：以前年度损益调整 1800 CPA会计考前必懂1 题— 【第23-27章】 【单选题3】甲公司为上市公司 ，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报 出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼 ，经咨询律师 ，估计很可能败 诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间 （其中诉讼 费为7万元 ）。为此 ，甲公司预计了880万元的负债 ；20×7年1月30日法院判决 甲公司败诉 ，并需赔偿1200万元 ，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公 司20×6年度利润总额的影响金额为 （ ）。 （12年真题 ） A.-880万元 B.-1000万元 C.-1200万元 D.-1210万元