审计理论概要高级审计师考试指南例题精选.doc

审计理论题卡 审计理论研究的意义与原则 试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则（一般） 简述：（1）、审计理论研究的原因：①审计理论研究是总结审计实践的客观需要。②审计理论研究是审计理论与实践创新的前提。③审计理论研究有助于提出正确的审计指导原则 （2）、从三个方面把握审计理论研究的基本原则：①要有政治视角，把国家审计理解成国家政治制度的组成部分，国家整理的工具。②要有法制观念，法制是国家审计的基础，国家审计是法治的工具，法制是国家审计的目标。③国家审计理论研究要用科学的研究方法。 第二章、审计的产生与发展 1、请论述审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价（关注） 简述：（1）、受托责任关系的概念：所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托管理关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。受托责任关系是众多社会关系中的一种，是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。资源占有人占有的资源数量巨大，自身无法有效管理，因此将其委托给他人经管，形成受托责任关系。 （2）受托责任关系的特征：①资源管理权由委托方转到受托方，资源管理权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。②受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。受托方有义务经管好代管资源，并向委托方报告履行经管责任的情况。③受托责任的内容必须能够明确下来，并通过法律、规章、契约等形式加以体现，使其能具体运作。④受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告、委托方能够评价责任履行情况。 （3）受托责任是审计产生和发展的根本动因：受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。资源占有人把资源经管权交给受托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督，受托人需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以解脱自身的经管责任，这些都需要一个具有独立身份的第三者加以检查和评价。而审计恰好独立于受托责任关系双方当事人，又具备应有的专业技能，因而可对受托人履行情况进行客观公正的监督和证明。因此说，受托责任关系是审计产生的客观基础和根本动因。 （4）审计的本质是对受托责任履行情况进行检查和评价：随着社会的发展变化，受托责任关系的外延也不断的演变。受托责任的性质由受托财产保管扩展到受托经营责任，内容由受托财务责任扩展到受托管理责任，范围由对特定委托人的责任扩展到对非特定委托人的社会责任。受托责任关系外延的变化导致了审计的发展、变化和创新，因为它要保证对受托责任的有效监督和证明。但是不论审计类型和内容如何变化，审计的本质都没有变，都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。 第三章、审计环境及其对审计的影响 1、政治环境对审计的影响（一般） 简述：政治环境对审计有直接影响，审计是伴随着国家政权、政治制度的建立和完善而出现的，一个国家的国体和政体决定着审计的地位、性质及其职能。 （1）、政治环境对国家审计模式的影响：国家审计机关是专职的监督机关，可以为不同的政权服务，导致国家审计机关组织模式的多样性。 （2）、我国国家审计在政治体制中的地位和作用：①我国国家审计机关作为政府内部的组成部门，所开展的审计监督市政府内部行政监督的重要组成部分，是政府的“内部审计”。②我国国家审计在政治体制中的地位和作用：a、国家审计是政治监督体制的重要组成部分；b、是从财政财务角度出发的监督；c、通过开展财务审计、政府绩效审计和党政领导干部任期经济责任审计，促进政府部门加强公共资金管理、提高工作绩效、增强责任感等，同时通过查出违规违纪问题和发现大案要案，切实为反腐斗争做贡献。 （3）、当前我国政治环境对国家审计的要求：①规范审计机关的审计行为。②抓好审计管理，提高审计机关效能，树立高效、廉洁、公正的审计形象。③拓宽服务领域，更好的发挥审计机关的作用。 第四章、审计组织和审计人员 1、试述国家审计和内部审计的关系（关注） 简述：国家审计与内部审计师两类不同性质的审计，他们的审计目的、代表的利益、审计结果的法律效力等都存在差别。二者不能互相代替，关系主要表现在两个方面： （1）、国家审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。理由有三：①内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，外审人员要对单位的内控进行测评，就需要了解其内部审计的设置和工作情况；②内审和外审在工作上具有一致性，内审在审计内容、依据、方法等方面都和外审有相同之处；③利用内审的工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 国家审计在利用内审工作成果时要对其工作进行评价，以决定是否利用、如何利用，评价内